【文章內容簡介】 還款，實際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。（五）往來款賬務處理不規(guī)范，往來賬賬戶之間不按業(yè)務內容記賬。有些與正常經(jīng)營業(yè)務無關的款項計入應收賬款或應付賬款，查起賬來，無法使應收、應付款余額相對沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來賬款的性質進行有針對性的管理。三、解決方案或者改進措施往來賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的弱點和缺陷。要解決以上問題，除了加強整個社會的制約機制外。加強企業(yè)自身的內部控制顯得尤為重要。下面從建立和完善內部控制制度的角度來討論如何加強往來賬款的管理、加速資金周轉、提高經(jīng)濟效益、防止資產(chǎn)流失。（一）控制環(huán)境讓企業(yè)從領導到員工都充分重視往來賬款的管理，使他們知道應收款項與公司實實在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來，知道應收款的管理重要性。領導個人要嚴與律己，不準指使財會人員弄虛作假。進行產(chǎn)權制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。選用業(yè)務素質好，能力強且有責任心的員工，在有效的激勵機制下，調動他們的積極性，便可創(chuàng)造一個良好的控制環(huán)境。（二）風險評估目前企業(yè)中普遍存在對往來賬款的風險認識不足的現(xiàn)象，因此也沒有對往來賬款的風險進行評估，以便采取有效措施對往來賬款進行管理。事實上，往來賬款賬目不清，內容混亂，不僅影響會計信息的準確性，而且由于管理上存在漏洞，會使少數(shù)人有可乘之機，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。企業(yè)從業(yè)務人員到管理人員，都應認識到往來賬款中存在的問題會給企業(yè)帶來不良后果。要按不同性質的問題進行風險評估，建立、分析與管理相關風險的機制。（三）控制活動往來賬款中出現(xiàn)上述問題最主要的原因還在于企業(yè)缺乏相應的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒有執(zhí)行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權批準、文件記錄、預算控制、實物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題，說明應建立哪些相應的控制政策和程序：涉及銷售與收款的內部控制（1）企業(yè)應制定信用政策，確定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應被授權批準，客戶信用期限、額度的調整必須經(jīng)過相應權限審批人員審核批準。（2）銷售部門應對賒銷客戶信用進行調查，對其尚可使用的信用額度等進行審查并按客戶設置應收款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業(yè)會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表提供給財務負責人和企業(yè)負責人、銷售部門，對于逾期的應收賬款應督促銷售人員催收。（3）企業(yè)應分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應組織人員催收，并要求客戶提供擔保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。涉及其他應收款的內部控制（1）建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。（2）建立備用金領用和報銷制度。為加強管理應盡量實行定額備用金制。備用金應實行專人保管，并在規(guī)定期限內報銷；備用金的領用和報銷，應根據(jù)金額不同建立授權和批準制度，報銷時應按領取時用途報銷；年終應全部收回，次年再借。對無正當理由不按期報銷的職工應予以一定處罰。（3）存出保證金應有很關的憑證，并應有授權審批手續(xù)。（4）所有其他應收款應定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。涉及預付賬款的內部控制（1）進行適當?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業(yè)務；審核付款人員、付款人員、記錄應付賬款人員應進行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。（2）對預付貨款的商品及客戶進行市場及信用調查，預付貨款應經(jīng)過嚴格的審批程序，并應嚴格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預付款發(fā)生。（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。（4）采購人員應在可能的范圍內定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。涉及應付賬款的內部控制（1）采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止串通舞弊。（2）定期分析應付賬款，規(guī)定付款順序，財務人員與業(yè)務人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。（3）制定應付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應進行調查，確屬不需付的賬款，應報有關領導批示，及時轉入收入賬內。（4）建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業(yè)務人員串通舞弊。涉及其他應付款的內部控制（1）實行崗位分離，房屋、設備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。（2）定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時做賬務處理。（四）信息與溝通往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關業(yè)務人員報送與其業(yè)務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關的收款、報銷等時間的規(guī)定，財務人員也不便于與相關人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務人員也不能做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，因此主管領導也心中沒數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業(yè)往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。為加強信息交流與溝通，企業(yè)管理當局、財務部門、相關業(yè)務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。（五）監(jiān)督現(xiàn)代內部控制理論認為企業(yè)的內部控制制度不僅包括企業(yè)管理當局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監(jiān)督。而內部監(jiān)督過程中，內部審計發(fā)揮著主要職能。目前企業(yè)的內部審計機構由于其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內部監(jiān)督作用，特別是目前企業(yè)的內部審計中將內部控制制度的測試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項目的很少，這就無法保證內部控制作用的正常發(fā)揮。因此企業(yè)應加大內審的力度，審計機構的設置應保證其獨立性和權威性，內審的重點應轉向內部控制制度的測試和監(jiān)督，這樣才能保證內部控制制度的有效執(zhí)行。四、總結往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務活動中發(fā)生的應收、應付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個組成部分。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭的加劇，往來賬就是企業(yè)賴以生存的支柱。但目前銀炫五金沖壓機械有限公司內部控制制度還不夠完善，都不可能建立如此全面、規(guī)范的內部管理方案。它只可能盡可能加強往來賬款的管理、加速資金周轉、提高經(jīng)濟效益、防止資產(chǎn)流失，創(chuàng)造良好的企業(yè)內部經(jīng)營管理環(huán)境。企業(yè)的前進，組織的發(fā)展，歸根結底要依賴往來賬內部控制制度的完善。在五邑地區(qū)像銀炫五金沖壓機械有限公司中小型企業(yè)非常多，在物競天擇的過程中，由于企業(yè)財務及經(jīng)營管理上的不妥使其在參與激烈的市場競爭時感到力不從心，發(fā)展困難，甚至存活率不高，所以往來賬的內部控制管理是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的重要因素。但就目前的情況來看，大多企業(yè)的往來賬的內部控制管理工作仍很不到位，很多企業(yè)發(fā)展處于癱瘓狀態(tài)。本文以銀炫五金沖壓機械有限公司為例，就往來賬內部控制制度管理方面存在的問題，以及相應的對策提出了粗淺的看法。希望能夠起到拋磚引玉的作用，使其他企業(yè)的在管理問題受到廣大學術界、理論界的關注、支持和幫助。五、參考文獻?si=9?si=6?si=8《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》第四篇：會計專業(yè)畢業(yè)論文淺談我國會計史及發(fā)展趨勢【內容提要】我國會計的歷史源遠流長，從先秦到民國時期我國會計從最原始的計數(shù)方法發(fā)展到了有專門的會計人員運用專門的會計方法來記賬，并相應的頒布了關于會計的法律規(guī)范。到了1949年10月 1日中華人民共和國建立，中國會計進入到一個新的發(fā)展時期。20世紀90年代以來，隨著市場經(jīng)濟和知識經(jīng)濟的發(fā)展，人類社會經(jīng)濟、政治、文化等生活的各方面發(fā)生了巨大變革。使得會計環(huán)境發(fā)生了變化，會計工作的經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，這不僅擴大了會計領域，也大大豐富了會計的內容，使會計呈現(xiàn)綜合化發(fā)展的趨勢。【關鍵詞】會計史 會計電算化 會計發(fā)展趨勢我國會計的歷史源遠流長，從先秦到民國時期我國會計從最原始的計數(shù)方法發(fā)展到了有專門的會計人員運用專門的會計方法來記賬，并相應的頒布了關于會計的法律規(guī)范。20世紀90年代以來，會計工作的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，隨著市場經(jīng)濟和知識經(jīng)濟的發(fā)展，人類社會經(jīng)濟、政治、文化等生活的各方面發(fā)生了巨大變革。會計環(huán)境發(fā)生了變化，不僅擴大了會計領域，也大大豐富了會計的內容，會計環(huán)境也發(fā)生了變化，會計呈現(xiàn)綜合化發(fā)展的趨勢。一、會計的歷史。(一)先秦至秦漢會計史。中國會計的歷史源遠流長，早在原始公社制時代，人們已用“刻記記數(shù)”和“結繩記事”等方法，反映漁獵收獲數(shù)量及其他收支。這是最原始的會計活動。到奴隸制時代，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和國家的建立，為適應統(tǒng)治階級管理經(jīng)濟的需要，官廳會計部門產(chǎn)生并得到初步發(fā)展。西周設臵了專門負責會計工作的“司會”官職，它與專門負責財物保管工作的官職“小宰”有明確的分工。會計部門內部設“司書”、“職內”、“職歲”、“職幣”四種官職分別執(zhí)掌財務與出納。周朝還制定了一些財計管理制度，如收支報告制度、交互考核制度，以及宰夫所行使的就地稽察制度等。在周代，會計一詞已有了比較明確的含義，即所謂“零星算之為計，總合算之為會”。周代的官廳會計，不僅采用了類似憑證（當時的“書契”、“官契”等）、帳簿（當時的“籍書”）和“三柱結算法”等專門方法，而且有了敘事式會計報告（如《周禮》中講的“日成”、“月要”和“歲會”報告）。隨著封建經(jīng)濟關系的產(chǎn)生、發(fā)展，中國會計有了長足的發(fā)展。戰(zhàn)國至秦漢時期，官廳財計組織從中央到地方已初步構成一個經(jīng)濟管理系統(tǒng)。以“編戶制度”、“上計制度”以及國家財政收支和皇室收支分別管理制為主干的財計制度的建立,以及秦漢御史監(jiān)察制度的建立,是封建國家經(jīng)濟集權的重要體現(xiàn)。以“入、出”為記帳符號，以上入下出為基本特征的單式入、出記帳法的形成，以“入－出＝余”為基本公式的三柱結算法的普及運用，以及在戰(zhàn)國中后期會計帳簿設臵分為“恒籍”（匯總登記的會計籍書）、“草籍”（專門登記糧草的會計籍書）、“苑籍”（專門登記廄苑的會計籍書）進行分類核算等，奠定了中式會計方法的基礎。秦漢時，還隨著商品貨幣經(jīng)濟的發(fā)展，采用了以“收、付”為記帳符號，以上收下付為基本特征的單式收付記帳法，并對一部分收支以錢幣為計量單位進行核算。這是中式會計獲得初步發(fā)展的重要標志。(二)隋唐至宋代會計史。隋唐至宋代時期，是中國封建經(jīng)濟發(fā)展的興盛時期。會計、審計和國庫組織發(fā)展到較為完備的程度。會計與出納、會計與國庫、現(xiàn)金出納與實物出納、簽證單位與財物發(fā)放單位，以及審計與會計之間都有了明確的分工,各由專門的機構或人員負責。唐代的“度支部”和宋代的“總計司”、“會計司”等專門組織的設臵，表明了當時對會計的重視。唐代建立起來的獨立的審計組織機構──比部，和行使財計監(jiān)察的御史臺及御史監(jiān)察制度，以及后來宋代的“審計司”、“審計院”的設臵，都反映了當時對經(jīng)濟監(jiān)督工作的重視。唐宋時期計算各項賦稅收入的計帳戶籍制度，以“量入為出”為原則的歲入歲出預算制度，財物出納保管制度，要求自下而上逐級呈遞“上計簿”的上計制度，以及監(jiān)察制度等，已成為封建統(tǒng)治者加強經(jīng)濟控制的基本財計制度。唐宋時期出現(xiàn)了“四柱結算法”和“四柱清冊”?！八闹Y算法”是按照“舊管”（上期結存）、新收（本期收入）、“開除”（本期支出）、“實在”（期末結存）這“四柱”特定的格式，定期結算帳目的一種會計方法?！八闹鍍浴笔且浴八闹睘榛靖袷?，以“四柱結算法”為基本方法所編制的一種會計報告?！八闹Y算法”的創(chuàng)立、運用和發(fā)展，“四柱清冊”編報形式的產(chǎn)生、運用，是唐宋時代在會計方法方面的重大貢獻?！八闹Y算法”是系統(tǒng)反映國家經(jīng)濟和私人經(jīng)濟活動全過程的科學方法,它集中歸結了中式會計的基本原理,是中式會計方法體系的核心與精髓，為中國會計從單式帳法向復式帳法的演變奠定了初步基礎。從世界范圍講，“四柱結算法”中的“四柱平衡公式”（舊管＋新收＝開除＋實在）和“四柱差額平衡公式”（新收－開除＝實在－舊管）的建立、運用，比西式簿記中的平衡結算法的出現(xiàn)要早得多。在唐宋時代,會計分析工作也有了進展,如在唐朝的《元和國計簿》和宋朝的《元佑會計錄》中，就有計帳、戶籍的分析,國家財政收支的對比分析,以及針對具體問題進行的專門分析。宋代的《太平經(jīng)國之書》和《玉?！?，則是匯集會計史料的重要著作。在這一時期,中國民間會計也得到了發(fā)展,中國早期的金融業(yè)──柜坊，典當業(yè)──質庫，以及為商業(yè)服務的貨棧──邸店等行業(yè)也運用四柱結算法。(三)明清時期會計史。到了明清時期，是中國單式簿記的持續(xù)發(fā)展和復式簿記產(chǎn)生的時期。隨著資本主義經(jīng)濟關系的萌芽和產(chǎn)生，在民間商界產(chǎn)生了中國固有的復式帳法：“龍門帳”。它把全部經(jīng)濟事項劃分為“進”（各項收入）、“繳”（各項支出）、“存”（各項資產(chǎn)）、“該”（各項負債和資本）四大類，遵循“有來必有去，來去必相等”的記帳規(guī)則處理帳目。龍門帳的特色表現(xiàn)在年終“合龍”結算方面。凡進項減去繳項等于存項減去該項者,為“龍門相合”，否則為“龍門不合”?！八哪_帳”，又名“天地合帳”。此種帳法有兩種結冊編制，一為“彩項結冊”，相當于近代的“損益計算表”；一為“存除結冊”，相當于近代的“資產(chǎn)負債表”。“四腳帳”的試算平衡，勾稽全部帳目是在“存該結冊”上進行的，該冊分上、下兩部分，上部稱為天方，下部稱為地方。凡上、下兩部分數(shù)額吻合謂之“天地符合”，否則為“天地不合”。在當時，這兩種帳法代表著中國會計的先進水平。(四)鴉片戰(zhàn)爭以后至民國時期會計史。到了鴉片戰(zhàn)爭以后，中國會計出現(xiàn)了中式會計的改良和借貸復式簿記的引進同時并存的局面。蔡錫勇所著《連環(huán)帳譜》一書，為中國引進借貸復式簿記的開端；謝霖與孟森合著的《銀行簿記學》一書，為引進借貸復式簿記創(chuàng)造了條件。1908年大清銀行創(chuàng)辦之時，就采用現(xiàn)金收付復式記帳法，為中國改良中式簿記之先聲。到了民國時期，大型工商企業(yè)一般采用借貸復式簿記，中小型工商企業(yè)一般采用中式收付簿記。30年代會計師徐永祚發(fā)起了改良中式簿記運動，擬訂《改良中式簿記方案》，但未能廣泛推行。與此同時，會計師潘序倫通過創(chuàng)辦立信會計師事務所、立信會計學校和立信圖書用品社編著、出版多種會計書刊，使借貸復