淺析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其規(guī)避(編輯修改稿)
2024-07-21 13:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 為側(cè)重自動(dòng)化。電子數(shù)據(jù)處理部門主導(dǎo)下的內(nèi)部控制，往往難以預(yù)見(jiàn)和防范大額、異常、偶發(fā)的交易中潛伏的錯(cuò)誤；未經(jīng)授權(quán)存取、修改資料可能會(huì)不留痕跡；設(shè)計(jì)、修改應(yīng)用程序過(guò)程中所發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊可能長(zhǎng)時(shí)間存在而不被發(fā)現(xiàn)。 ?。ㄈ┰醋詫徲?jì)環(huán)境的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 、經(jīng)濟(jì)等社會(huì)環(huán)境的變化 被審計(jì)單位的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)是以政治、經(jīng)濟(jì)等社會(huì)環(huán)境為背景的，經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況勢(shì)必受相關(guān)社會(huì)環(huán)境變化的影響。在穩(wěn)定的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)舞弊的概率相對(duì)較小，審計(jì)人員所處的審計(jì)環(huán)境相對(duì)良好寬松，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)降低；反之，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。 政治、經(jīng)濟(jì)等社會(huì)環(huán)境的變化使利益相關(guān)者越來(lái)越難以獨(dú)立對(duì)企業(yè)狀況做出客觀認(rèn)知，越來(lái)越依靠獨(dú)立第三方的審計(jì)報(bào)告來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)或做出決策；網(wǎng)絡(luò)等傳媒的普及，使審計(jì)報(bào)告極大的公開(kāi)化，使關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的群體大幅增加。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的責(zé)任以及面臨的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。 審計(jì)業(yè)內(nèi)認(rèn)為其審計(jì)工作是嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，在所有重大方面合理保證審計(jì)報(bào)告的合法性與公允性；而社會(huì)公眾要求審計(jì)人員將被審計(jì)單位所有的錯(cuò)誤和舞弊予以揭發(fā)。這種審計(jì)期望差距，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作往往需要涉及非會(huì)計(jì)領(lǐng)域，關(guān)注會(huì)計(jì)記錄背后的其他事項(xiàng)，從而加大了審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 由于中國(guó)國(guó)情和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特殊性，上市公司及事務(wù)所與政府部門并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)完全意義上的脫鉤改制。在少數(shù)項(xiàng)目上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表，面臨著來(lái)自行政部門的干預(yù)。這在一定程度上增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ?。?）會(huì)計(jì)制度制定速度總是跟不上企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，不能隨新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的產(chǎn)生而立即制定適用的會(huì)計(jì)制度。（2）會(huì)計(jì)制度的形式和內(nèi)容過(guò)于復(fù)雜，在實(shí)踐中很難被有效地執(zhí)行和運(yùn)用。（3）會(huì)計(jì)行業(yè)執(zhí)法力度不嚴(yán)，使得很多會(huì)計(jì)職員的作假行為沒(méi)有從根本上得到有力的打擊。 三、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施 ?。ㄒ唬└倪M(jìn)審計(jì)主體 ?。?）事務(wù)所業(yè)務(wù)多元化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)把業(yè)務(wù)范圍全部集中在審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)較高的鑒證業(yè)務(wù)上，也應(yīng)關(guān)注非審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)多元化業(yè)務(wù)共同發(fā)展，在一定程度上
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