【文章內容簡介】 審計的形式 ? 經濟責任審計的流程形式 ? 任職期中審計 ? 審計時間：領導干部和領導人員任職期間； ? 審計內容：任期目標的確定執(zhí)行；各項責任的履行情況包括內部控制制度建立完善；各項決策的風險控制；法規(guī)制度的執(zhí)行；財務會計及經濟管理信息的披露等。 27 經濟責任審計概述 ? 四、經濟責任審計的形式 ? 經濟責任審計的流程形式 ? 離任審計 ? 審計時間：領導干部和領導人員離任時； ? 審計內容：任期目標的確定執(zhí)行結果；各項責任的履行結果包括內部控制制度建立完善；各項決策的風險控制；法規(guī)制度的執(zhí)行；財務會計及經濟管理信息的披露等。 28 經濟責任審計評價程序 ? 一、經濟責任審計計劃 ? 經濟責任審計年度立項計劃 ? 年度立項計劃的規(guī)定 ? 《 規(guī)定 》 第十二條規(guī)定：聯(lián)席會議辦公室的主要職責是研究起草有關經濟責任審計的法規(guī)、制度和文件， 研究提出年度經濟責任審計計劃草案， 總結推廣經濟責任審計工作經驗，督促落實聯(lián)席會議決定的有關事項。 ? 《 規(guī)定 》 第十三條規(guī)定： 經濟責任審計應當有計劃地進行。 組織部門每年提出下一年度經濟責任審計委托建議，經聯(lián)席會議辦公室研究后提出經濟責任審計計劃草案， 由審計機關報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關年度審計工作計劃并組織實施。 29 經濟責任審計評價程序 ? 一、經濟責任審計計劃 ? 經濟責任審計年度立項計劃 ? 年度立項計劃的編制 ? 年度立項計劃編制應考慮的問題 ? 審計對象的選擇 全面性，不應有遺漏。 ? 審計項目的均衡 分 “ 三類 ” ，做好時間均衡。 ? 審計力量的均衡 合理的安排審計部門的任務。 30 經濟責任審計評價程序 ? 一、經濟責任審計計劃 ? 經濟責任審計項目計劃 ? 審計計劃要素 ? 編制依據(jù)：年度立項計劃 ? 編制目的：履行經濟責任手續(xù) ? 編制時間：審計準備階段 ? 編制人員：審計小組長 31 經濟責任審計評價程序 ? 一、經濟責任審計計劃 ? 經濟責任審計項目計劃 ? 審計計劃主要內容： ? 審計目標：以績效責任為中心，包括真實性、合法性、有效性責任。 ? 審計對象：審計范圍，包括：時間范圍、空間范圍；審計內容，包括：財務會計和經濟活動信息責任，內部控制和風險管理，經濟活動責任等。 ? 評價體系：評價指標體系；評價標準體系。 32 經濟責任審計評價程序 ? 一、經濟責任審計計劃 ? 經濟責任審計項目計劃 ? 審計計劃手續(xù)： ? 編制審計項目計劃表； ? 大體安排審計任務； ? 合理安排審計期間； ? 領導審批簽字手續(xù)。 33 經濟責任審計評價程序 ? 一、經濟責任審計計劃 ? 經濟責任審計作業(yè)計劃（審計方案） ? 審計方案要素 ? 編制依據(jù)：審計項目計劃； ? 編制目的：安排經濟責任審計任務、人員、時間； ? 編制時間：審計實施階段 ? 編制人員：審計小組長 34 經濟責任審計評價程序 ? 一、經濟責任審計計劃 ? 經濟責任審計作業(yè)計劃（審計方案） ? 審計方案主要內容： ? 審計目標：財政財務管理或實物資產管理、人力資源管理、業(yè)務經營管理信息真實性、活動過程合法性、結果有效性及其具體目標。 ? 審計流程：信息數(shù)據(jù)采集、信息數(shù)據(jù)驗證、責任評價程序等。 ? 任務安排：根據(jù)人員分工，具體安排每個審計人員工作任務、完成時間和質量標準。 35 經濟責任審計評價程序 ? 二、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證 ? 涉評數(shù)據(jù)的采集 ? 涉評數(shù)據(jù)：評價指標的計算數(shù)據(jù) ? 涉評數(shù)據(jù)分類： ? 價值性數(shù)據(jù) ? 數(shù)量型數(shù)據(jù) ? 影響性數(shù)據(jù) 36 經濟責任審計評價程序 ? 一、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證 ? 涉評數(shù)據(jù)的采集 ? 涉評數(shù)據(jù)的采集內容 列表采集 涉評數(shù)據(jù)采集表 數(shù)據(jù)序號 涉評數(shù)據(jù)目錄 涉評數(shù)據(jù)值 數(shù)據(jù)來源 證據(jù)目錄 指標序號 37 經濟責任審計評價程序 ? 二、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證 ? 涉評數(shù)據(jù)的采集 ? 涉評數(shù)據(jù)的采集范圍： ? 會計資料 ? 統(tǒng)計資料 ? 會議資料 ? 業(yè)務經營資料 ? 媒體資料 ? 調查資料 38 經濟責任審計評價程序 ? 二、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證 ? 涉評數(shù)據(jù)的驗證 ? 涉評數(shù)據(jù)的驗證目標：真實性驗證、合法性驗證 涉評數(shù)據(jù)驗證表 數(shù)據(jù)序號 涉評數(shù) 據(jù) 值 虛假因素影響值 違法因素影響值 驗證確 認 值 證據(jù)序號 調增值 調減值 調增值 調減值 39 經濟責任審計評價程序 ? 二、涉評數(shù)據(jù)的采集和驗證 ? 涉評數(shù)據(jù)的驗證 ?