【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)乃至整個國民經(jīng)濟的發(fā)展又有著舉足輕重的作用，美國企業(yè)經(jīng)營管理歷史的變遷就充分說明了這一點。美 國企業(yè)在 20 世紀初期，對公司財務(wù)并不重視，企業(yè)在制定經(jīng)營管理戰(zhàn)略時，只注重銷售和生產(chǎn)，到了 70 年代，由于經(jīng)濟危機的影響和沖擊，企業(yè)財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)日益暴露，尤以缺乏長期的財務(wù)戰(zhàn)略而給企業(yè)造成慘重的損失。財務(wù)管理在如何有效地籌集資金、使用資金和分配資金方面顯示其不可替代性。此后，美國企業(yè)開始重視財務(wù)制度和財務(wù)戰(zhàn)略，并形成了以“財務(wù)管理”為中心的美國企業(yè)管理模式，使公司獲得了飛躍的發(fā)展。所以，財務(wù)管理對中小企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，具體來說，有以下幾個方面： 對企業(yè)投資決策的重要影響 企業(yè)投資最主 要的目標：一是獲得資本增值 (包括產(chǎn)品及技術(shù)、規(guī)模、品牌、行業(yè)地位等成長性目標 )；二是要控制合理的投資風險。而這些目標的實現(xiàn)，與財務(wù)方面的資金編排、資產(chǎn)債務(wù)結(jié)構(gòu)比例控制、成本與風險管理等都發(fā)生密切的聯(lián)系，其中所包含的向題，若不能從財務(wù)角度進行正確的評估和排除，就會形成財務(wù)安排與業(yè)務(wù)成長需求的互相脫節(jié)或出現(xiàn)投資風險，使業(yè)務(wù)成長性目標、投入產(chǎn)出目標、資產(chǎn)安全性目標等不能實現(xiàn)或遠低于預(yù)期。 對公司業(yè)務(wù)發(fā)展方面的影響 2B081D13 白詩嘉 _論伊利集團財務(wù)管理中存在的問題及對策 _段婕 _副教授 4 其中最直接的影響是資金安排方面，公司業(yè)務(wù)成長在具備了產(chǎn)品、技術(shù)、團隊、機制等戰(zhàn)略要素外，最 重要的就是資金的推動。資金是企業(yè)資源配置的紐帶和杠桿。穩(wěn)健的財務(wù)安排，是公司業(yè)務(wù)正常成長的重要推動力。而若缺少資金的有力支持，企業(yè)其它方面的戰(zhàn)略實施就會受到一定的阻礙。 財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督對企業(yè)長遠發(fā)展的影響 其中內(nèi)容包括：成本管理、現(xiàn)金流量管理、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負債比率控制等，而又以現(xiàn)金流量管理和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債比率的設(shè)計控制最為重要。處理不好的話，就會形成較大財務(wù)風險，隨時可能導(dǎo)致企業(yè)的關(guān)閉破產(chǎn)。 原文地址：創(chuàng)先職稱論文發(fā)表網(wǎng) 3 伊利集團財務(wù)管理中存在的問題 伊利集團會計工作基礎(chǔ)薄弱，主要體現(xiàn)在一些基礎(chǔ)性的工作不夠扎實，不能嚴格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求辦理會計事項，具體闡述如下： （ 1）登記會計賬簿時各年度、各頁之間的承、轉(zhuǎn)手續(xù)不全，未能按照要求標注“上年轉(zhuǎn)入”、“結(jié)轉(zhuǎn)下年”、“承上頁”、“轉(zhuǎn)次頁”等，使人不能清晰地看出科目金額的年度和頁碼之間的轉(zhuǎn)結(jié)關(guān)系；填制會計憑證時各崗位簽章不全。看起來很簡單的工作，卻反映出對會計基礎(chǔ)工作的重視不夠；出納人員沒有起到把關(guān)作用，只能簡單地收付現(xiàn)金，不 能主動地審核原始憑證。 （ 2）有不能正確使用會計科目或重復(fù)列支費用的現(xiàn)象，表現(xiàn)為：預(yù)付某供貨商貨款時，直接在生產(chǎn)成本列支，未通過“預(yù)付賬款”反映，不能反映真實的債權(quán)債務(wù)；在按上級主管局規(guī)定計提“安全措施經(jīng)費”時，借記“管理費用 —— 安全措施經(jīng)費”，貸記“其他應(yīng)付款 —— 安措經(jīng)費”。而實際發(fā)生安全生產(chǎn)方面的支出又借記“管理費用 —— 安措經(jīng)費”列支，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，而未沖銷“其他應(yīng)付款 —— 安措經(jīng)費”，重復(fù)列支費用，使得費用和負債水平失真，甚至有可能被稅務(wù)部門視為惡意擠占費用。探望生2B081D13 白詩嘉 _論伊利集團財務(wù)管理中存在的問題及對策 _段婕 _副教授 5 病職工，發(fā)生費用報賬時在 “管理費用”列支，而不沖銷“應(yīng)付福利費”，同樣是重復(fù)列支費用。 （ 3）背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票，為了簡單省事，不通過“應(yīng)收票據(jù)”科目，而是直接沖銷“應(yīng)收賬款”，使得“應(yīng)收賬款”水平不實，影響計提壞賬準備的計算基數(shù)。由于“應(yīng)收票據(jù)”的變現(xiàn)能力要大大高于“應(yīng)收賬款”，如果不通過“應(yīng)收票據(jù)”核算也不能體現(xiàn)真正的資產(chǎn)質(zhì)量。 （ 4）未按規(guī)定計提壞賬準備，而是直接在“管理費用 —— 壞賬損失”中列支，且沒有取得核銷壞賬損失應(yīng)具備的材料；輔助登記賬不按順序號登記，隨意性大，與正式賬簿的對應(yīng)性較差。 企 業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部會計控制制度，財務(wù)會計工作以領(lǐng)導(dǎo)指示為準，隨意性大；或者執(zhí)行時打折扣，沒有嚴肅對待。表現(xiàn)為： （ 1）部分原始憑證，如匯款單、處理廢舊物資設(shè)備的收款單和購物發(fā)票等未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字便登記入賬，手續(xù)不全，財會人員沒有發(fā)揮把關(guān)作用，不能明確各崗位的職責，崗位之間的制約和監(jiān)督作用形同虛設(shè)。 （ 2）多頭采購、多人采購，沒有明確的物資采購環(huán)節(jié)的分工和授權(quán)審批制度；出入庫制度不健全或者貫徹不力。部分單位實物出入庫單只有保管員一人簽字，無經(jīng)辦人、領(lǐng)料人等簽字，只能憑倉庫保管員的“良心”辦理原材料、產(chǎn)成品、 半成品的出入庫手續(xù)。 （ 3）單位沒有建立起銷售收款和應(yīng)收賬款的控制制度或者沒有按規(guī)定計提壞賬準備金，缺乏程序性的規(guī)定，貨賬款回收率低，呆賬逐年積累，壞賬風險逐年加大，沒有采取積極有效的催收措施。 （ 4）核銷有關(guān)費用時，不作詳細說明，無法了解費用支出的原因。表現(xiàn)為：探望生病職工或家屬時，未詳細說明探望原因、對象；發(fā)放業(yè)務(wù)員年終完成任務(wù)獎，未列出被獎勵人員名單；部分業(yè)務(wù)招待費用未注明被招待對象、原因。 （ 5）成本費用核算不準確。單位沒有采用合理的成本計算方法，不能區(qū)分各種產(chǎn)品的成本界限，平時不能按照產(chǎn)品分類計入 成本費用，往往在月2B081D13 白詩嘉 _論伊利集團財務(wù)管理中存在的問題及對策 _段婕 _副教授 6 底才采取按比例攤銷的方法計算產(chǎn)品成本。 2020 年 12 月 17 日，內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司董事長鄭俊懷、副董事長楊桂琴、董事郭順喜、財務(wù)負責人兼董事會秘書張顯著、證券事務(wù)代表李永平因涉嫌挪用公款用于個人營利等原因而被公安部門刑事拘留。從 2020 年 6 月獨董風波到年底五位高管被捕，伊利股份多年來塑造得績優(yōu)藍籌股的形象倒下了，與企業(yè)內(nèi)部控制不嚴有著莫大關(guān)系。伊利公司“ 高管落馬”彰顯了公司財務(wù)治理中存在的嚴重問題，必須采取有效措施加以解決，才能使公司健康穩(wěn)定地發(fā)展。 財務(wù)人員的整體水平偏低，主要表現(xiàn)在以下兩個方面： （ 1）存在“任人唯親”的思想，對財會人員的選用不能夠做到人盡其才所屬分公司部分財務(wù)經(jīng)理、會計、乃至出納等崗位都由自己親信的人員擔任。對于外來的財務(wù)管理人才很難與家族勢力公平競爭，企業(yè)財務(wù)管理人員的選拔使用在這種家族式企業(yè)文化的制約下。 （ 2）財會人員學(xué)歷層次、職稱不達標，沒有發(fā)揮會計主管的職能 有些部分根本不設(shè)會計機構(gòu)，而另一些雖然設(shè)有會計機構(gòu)，但崗位職責不清，財會人員無證上崗現(xiàn)象屢見不鮮。存在成本費用核算不實、控制不嚴、各類報表口徑不 一、計量不準。甚至忽視采用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和先進成本控制方法，而是通過壓縮差旅費、水電費、材料消耗費等來進行成本控制；必須注重科學(xué)合理的事