【文章內(nèi)容簡介】 開強有力的內(nèi)部審計監(jiān)督機制。企業(yè)集團的資金管理也不例外。首先，企業(yè)集團應積極完善內(nèi)部審計制度，并積極祖師內(nèi)審人員參與各種學習培訓，豐富其審計技巧，提高其審計能力。同時，賦予審計部門與審計人員充分的權(quán)限，以確保審計工作的權(quán)威性與獨立性。內(nèi)審人員除了要對有關(guān)資金流向的經(jīng)濟業(yè)務進行監(jiān)督核查之外，還應對資金管理制度與流程進行監(jiān)督。通過審計發(fā)現(xiàn)制度/流程中存在的漏洞。此外，企業(yè)集團的內(nèi)部審計人員還應對各下屬單位的資金支付使用情況和財務情況等進行全面、實時監(jiān)控，并不定期到下屬單位進行檢查。以確保企業(yè)集團資金管理工作的順利開展。參考文獻：[1] [J].(03)[2] [J].財經(jīng)界(學術(shù)版).2013(12)[3] 胡愛萍，[J].會計之友(上旬刊).2014(10)[4] [J].(18)[5] [J].(03)[6] [J].(24)第四篇：事業(yè)單位財務管理中存在的問題與對策事業(yè)單位財務管理中存在的問題與對策200992 18:30 劉蓓蓓 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】【摘要】筆者從近年的工作實踐中發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位的財務管理工作存在諸多問題。本文分析了存在的問題，著重提出了加強事業(yè)單位財務管理、依法進行理財?shù)慕ㄗh和對策?！娟P(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財務管理；問題；對策目前，隨著我國財政體制改革的不斷深化，事業(yè)單位財務管理的理念相應發(fā)生了變化，逐步建立起了以市場經(jīng)濟理論為指導、以財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)、以理財為重點、以有利于自身發(fā)展為目的的財務管理新機制。但是，由于種種原因，事業(yè)單位的財務管理工作還比較薄弱，財務管理工作中的問題仍然比較突出，亟待規(guī)范和解決。一、事業(yè)單位財務管理中存在的主要問題（一）事業(yè)單位財務管理相關(guān)制度方面存在的問題主要包括以下幾個方面：，財經(jīng)紀律觀念淡薄，辦事不講規(guī)則、程序、手續(xù)，憑習慣、經(jīng)驗辦事。，經(jīng)常有“領導換，會計變”的現(xiàn)象，客觀上增加了財務管理工作的波動，造成亂賬現(xiàn)象發(fā)生。、支票等重要管理制度的重要性認識不足，不按財務管理要求制定票據(jù)管理制度。大多數(shù)單位即使有事業(yè)單位財務管理的相關(guān)制度，也往往流于形式，造成制度化管理監(jiān)督機制弱化。，與新的財經(jīng)法規(guī)和制度銜接不好，與單位情況變化和制度實際執(zhí)行情況不相適應。財務管理制度不符合實際、不便于執(zhí)行，直接損害到財務管理的權(quán)威性。（二）事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面的問題主要在兩方面：，資金安全存在隱患。在實際工作中，有些事業(yè)單位的會計、出納等不相容職位沒有嚴格分離，有的崗位互串，單位對出納工作監(jiān)督不到位，很少對庫存現(xiàn)金進行盤點。大額開支使用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。公款私存具體表現(xiàn)有：（1）各種行政事業(yè)性收費、罰沒收入以及學會的會費收入等不入賬。（2）租金等其他應列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或應交存財政專戶的收入不及時入賬。收款不用合法收據(jù)，用白條代替。（3）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務部門賬外，設置小金庫。目前，一些事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴，普遍存在“重購建、輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用、維護、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低下，并造成了國有資產(chǎn)的流失。具體表現(xiàn)：（1）固定資產(chǎn)管理較為混亂，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上隨意性很大，設施和設備購建論證不充分，造成閑置。（2）有的單位沒有明確的管理制度，或者固定資產(chǎn)的驗收、保管、維護工作流于形式。有的單位不按要求對固定資產(chǎn)定期進行清理和盤點，或者是固定資產(chǎn)不入賬，形成賬外資產(chǎn)，致使總賬與明細賬不相符、賬面資產(chǎn)與實際資產(chǎn)不相符。（三）事業(yè)單位財務管理缺乏系統(tǒng)的、有效的控制，我國事業(yè)單位的資金來源主要是國家投入，國家是事業(yè)單位凈資產(chǎn)的終極所有者，但國家并不要求償還其提供的資產(chǎn)，也不要求分享經(jīng)濟上的利益，而是將這些資產(chǎn)交給公共事業(yè)單位自行經(jīng)營和管理。國家對其投資，但并不對其進行財務管理。，對加強財務管理提高資金使用效益的研究相對不足，造成投資的所有者缺位，資金使用管理薄弱，導致資源缺乏有效的控制和監(jiān)督。少數(shù)單位超支浪費現(xiàn)象嚴重，超標購買小汽車、公款旅游、公款吃喝、公款進行高檔消費，致使單位的會議費、招待費、車輛燃修費居高不下。（四）事業(yè)單位預算管理存在的問題主要有以下幾個：，忽視預算編制和評價，使現(xiàn)有資金難以發(fā)揮應有的作用。部分行政事業(yè)單位管理人員認為單位內(nèi)部財務管理就是從財政“要錢、花錢”的過程，對編制預算的重要性認識不足，因而采取應付的態(tài)度，形成了在實際工作中遇事才跑財政的局面，導致預算推行難度大。，因而形成了財務決策的隨意性，產(chǎn)生了管理上的“松、散、亂”現(xiàn)象，致使專項資金預算執(zhí)行大打折扣。在預算執(zhí)行過程中，支出審批制度不嚴格，隨意擴大開支范圍，巧立名目發(fā)放獎金，提高補貼標準；隨意改變資金的用途，“?？畈粚Ｓ谩钡默F(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。，但對預算資金使用效益不進行跟蹤審計，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺、總結(jié)簡單，效益考核基本是走過場，成本考核幾乎是空白，從而使好多項目難以取得預期的社會效益。（五）事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制中存在的問題，部分單位內(nèi)部未設專門的財務管理機構(gòu)，內(nèi)部審核監(jiān)督僅由一人或多人專職或兼職代理。部分單位內(nèi)部未實行統(tǒng)一的財務管理。，業(yè)務交叉過雜，人員兼職過多，職責不明確。、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。有相當一部分單位未設內(nèi)審機構(gòu)，已建立內(nèi)審機構(gòu)的不能發(fā)揮應有的作用。但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，以應付有關(guān)部門的檢查審計，內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行大打折扣。遇到具體問題時過分強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度名存實亡，失去了應有的剛性和嚴肅性。，要求會計人員在會計數(shù)據(jù)上做文章，或假賬真算，或真賬假算，造成賬實不符、虛盈實虧，或虛虧實盈，以達到偷漏稅金、隱瞞資產(chǎn)、虛假業(yè)績的目的。一些應當建賬的單位不建賬目，不按制度規(guī)定設置會計科目，保管憑證、賬簿、會計報表及有關(guān)的合同、協(xié)議等資料，想混水摸魚、僥幸過關(guān)。、項目支出分散到科室管理，違反了“收支兩條線”的財務管理規(guī)定。二、加強事業(yè)單位財務管理的對策（一）加強和完善事業(yè)單位財務管理制度建設，建立有效的相互約束機制事業(yè)單位要在國家宏觀管理的基礎上，結(jié)合本單位的實際，建立起切實可行的財務管理制度和會計核算流程。對現(xiàn)金的管理，財產(chǎn)的審批，審批權(quán)限的分配，財務計劃的制定和實施，資金的籌集和使用，預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價都要有明確而具體的規(guī)定。制度制定要體現(xiàn)適應性和可操作性原則，即制度的制定必須結(jié)合單位實際，不能生搬硬套，內(nèi)部財務制度的條文在表述上應盡量通俗易懂，操作方便，并與日常會計核算的實務緊密聯(lián)系。應用完善的單位內(nèi)部控制制度約束財務行為，減少或避免各種違反財經(jīng)紀律問題的發(fā)生。對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強控制，細化責任，做到制度管人、責任到人。不相容職務一定要分開，保證資金安全。所有資產(chǎn)都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。還應經(jīng)常對財務管理制度和會計核算流程執(zhí)行效果進行評價，當國家財經(jīng)法律法規(guī)有變動和修改，或評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)時，應當及時加以改進和完善。（二）加強事業(yè)單位財務管理隊伍建設，適應新形勢下財務管理工作的需要、財務管理的法律法規(guī)，不斷提高執(zhí)行財務管理制度的自覺性，增強財務管理和依法理財?shù)哪芰?。要充分認識到財務管理工作的重要性，真正從思想上重視財務管理工作。定期聽取本單位預算執(zhí)行和財務管理情況匯報，支持會計人員依法履行職責，嚴格按規(guī)章制度辦事。督促下屬部門和職工增強財務管理意識，保障各項財務管理規(guī)章制度的落實。，不斷提高財會人員和內(nèi)部審計人員的政治和業(yè)務素質(zhì)。要有計劃地吸收一些年輕的、具有會計或?qū)徲媽I(yè)學歷、懂業(yè)務的人員充實財會和內(nèi)審崗位，不斷加強財務管理力量。，更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務和政策水平，適應新時期事業(yè)單位財務管理新形勢的需要。對在單位理財活動中有突出表現(xiàn)的人員，應加以獎賞和重用。（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制與財政檢查、外部審計并重，嚴肅財經(jīng)紀律，加強財務管理事業(yè)單位內(nèi)部有條件的應設立專門的財務管理機構(gòu)，或確定專職的內(nèi)部審核監(jiān)督人員。嚴格財務管理程序，明確職能，強化責任，加大預算執(zhí)行力度，嚴格控制支出標準。并定期開展內(nèi)部財務檢查，對單位財務收支進行全面審查，向單位行政辦公會或職工大會通報檢查結(jié)果并提出改進措施，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務管理中存在的問題和不足。事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制的同時，要主動接受來自外部的監(jiān)督。要認識到內(nèi)部監(jiān)督有其局限性，來自外部的財政、審計、稅務、紀檢以及上級部門的財經(jīng)監(jiān)督可使單位管理更加規(guī)范和合規(guī)合法，彌補內(nèi)部監(jiān)督的不足。財政部門要加大監(jiān)督檢查力度，將定期檢查和專項檢查相結(jié)合，對各種專項資金要建立跟蹤反饋制度，加強監(jiān)督，掌握資金流向，把各種專項資金管好、用好。對各種財政違法行為，一經(jīng)查出，嚴肅處理，堵住各種漏洞，防治腐敗。要特別加強預算外資金的監(jiān)督檢查力度，對預算外資金來源、金額和去向等的合理性問題進行核查，對預算外資金的使用效率進行考核，防止預算外資金濫收和違規(guī)使用等現(xiàn)象。（四）強化預算管理，加大預算約束力度財務管理工作包括制定預算、執(zhí)行預算和監(jiān)督、考核預算執(zhí)行情況三部分內(nèi)容，可見，預算工作貫穿于財務管理工作的始終。預算管理應堅持預算編制、執(zhí)行、評價并重的原則，徹底改變“只重預算執(zhí)行，忽視編制和評價工作”的預算管理方式，科學、合理地編制部門預算，大力推廣“零基”法、績效編制方法，實行預算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，將全部收支編入預算。另外，要進一步細化預算收支項目，落實政府收支分類改革措施，切實保證預算與實際相符。同時，要建立健全科學評價體系，廣泛采用最低成本法、成本—效益分析法等方法進行評價分析，為管理決策提供科學依據(jù)。（五）積極推行會計集中核算制，保證財務管理科學、高效事業(yè)單位會計集中核算通過改變會計人員管理體制和會計業(yè)務處理程序，可以強化會計核算和會計監(jiān)督，從源頭上遏制行政事業(yè)單位腐敗，杜絕胡亂花錢、鋪張浪費現(xiàn)象，達到提高財政資金使用效益的目的。事業(yè)單位會計集中核算的方式以資金控制為目標，以加強財務收支監(jiān)督為重點，可以成立會計核算中心，以高效理財為取向，將所有賬戶及會計業(yè)務處理權(quán)集中到會計核算中心，進行統(tǒng)一核算和管理，力求核算、管理、監(jiān)督成本最小，效率最高?？傊?，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，有必要規(guī)范事業(yè)單位財務管理活動，強化事業(yè)單位財務管理職能，使其充分發(fā)揮作用，把事業(yè)單位財務管理工作提高到一個新水平，促進事業(yè)單位健康發(fā)展，更好地為社會提供優(yōu)質(zhì)服務?！局饕獏⒖嘉墨I】［1］ ［J］.金融經(jīng)濟，2008，（20）.［2］ 趙秋梅，［J］.財會研究，2007，（9）.［3］ 馬世棟，張志湘，［J］.中國中醫(yī)藥現(xiàn)代遠程教育，2008，6（08）.新形勢下事業(yè)單位財務管理問題與對策【摘 要】 市場經(jīng)濟的建立，使事業(yè)單位財務管理的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了根本變化。管理中存在的一些弊端日漸成為制約事業(yè)單位進一步發(fā)展的突出問題。本文就此進行了分析，并提出強化對策。【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位； 財務管理； 問題； 強化對策隨著財政改革的日益深化，事業(yè)單位財務管理的改革不斷加強，已逐步建立起比較完善的管理體系和管理方式。然而，目前事業(yè)單位財務管理無論是在觀念上還是人員素質(zhì)上仍存在很多不適應、不容忽視的問題。因此，如何適應新形勢，充分利用各種資源，加強事業(yè)單位財務管理，是擺在財務工作者面前的一項重要任務。一、事業(yè)單位財務管理存在的問題（一）財務管理職能較弱、資金管理效益低下由于體制的原因，事業(yè)單位財務管理部門尚不能完全適應市場經(jīng)濟的新環(huán)境，缺乏科學的理財意識，普遍存在“等、靠、要”的現(xiàn)象。在資金的使用上缺乏成本意識，簡單按開支標準支出，不注重資金的使用效益。（二）預算編制不完善、經(jīng)費使用缺乏計劃性預算是財務工作的指揮棒，事業(yè)單位的各項財務收支應按預算來執(zhí)行。但在實際中，由于種種原因，造成預算不準、預算內(nèi)容不全面，不能反映事業(yè)單位財務收支的全貌和體現(xiàn)事業(yè)單位的工作重點。經(jīng)費使用過程中無控制，不管事業(yè)發(fā)展是否需要，只要領導簽字就全部報銷，預算執(zhí)行剛性不強。（三）內(nèi)部控制制度不健全表現(xiàn)在：。如有些單位未建立重大投資項目論證、決策機制等內(nèi)部控制制度，造成投資損失。有些單位往往強調(diào)財政性資金的內(nèi)部控制，弱化預算外資金的內(nèi)部控制。有些單位雖有內(nèi)部控制制度，但沒有嚴格執(zhí)行，制度形同虛設。（四）財務管理信息處理能力不強事業(yè)單位財務部門的信息，主要是為領導進行各項決策提供科學依據(jù)的。由于體制的原因，目前事業(yè)單位財務工作的范疇仍局限于記賬、算賬、報賬，對內(nèi)對外只提供有關(guān)的歷史數(shù)據(jù)和基本的信息解釋，財務管理只停留在對財務數(shù)據(jù)的核算。而對單位的支出結(jié)構(gòu)、資金成本等缺乏深入的分析。（五）固定資產(chǎn)管理混亂、賬實不符由于事業(yè)單位無成本考核，也就不重視財產(chǎn)物資的核算與管理。表現(xiàn)為：固定資產(chǎn)入賬不及時，導致賬實嚴重不符，造成國有資產(chǎn)流失；資產(chǎn)盤點不及時或報損過于輕率，監(jiān)督機制不夠健全；由于不提折舊而影響財務信息的真實性；不按規(guī)定要求進行管理，形成賬外賬；固定資產(chǎn)出租管理不到位，造成國家稅款流失。（六）領導不重視、財務人員素質(zhì)較差、會計基礎工作不規(guī)范一直以來，事業(yè)單位的財務工作比較簡單，領導不重視。隨著財政改革的不斷深入，事業(yè)單位財務管理和核算方面變化很大，但單位在這些方面沒能及時跟上，導致出現(xiàn)諸多漏洞與弊端。財務人員素質(zhì)較低，會計基礎工作不規(guī)范，造成會計資料不能如實反映會計信息。二、強化事業(yè)單位財務管理的對策（一）轉(zhuǎn)變觀念、開拓思