促進(jìn)我國(guó)自主技術(shù)創(chuàng)新的稅收制度和政策選擇(doc16)(編輯修改稿)
2025-05-29 04:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 具有較強(qiáng)的敏感性，財(cái)政稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)調(diào)節(jié)作用比較 大。 (三 )稅收制度及其政策調(diào)節(jié)自主技術(shù)創(chuàng)新主要稅收手段。 世界大部分國(guó)家，包括全部發(fā)達(dá)國(guó)家和大部分發(fā)展中國(guó)家，對(duì)自主技術(shù)創(chuàng)新都給予不同形式的稅收優(yōu)惠。這 些優(yōu)惠手段主要包括稅收減免、加速折舊、費(fèi)用扣除、提取準(zhǔn)備金、稅收抵免等。稅收減免是通過(guò)對(duì)研究開(kāi)發(fā)企業(yè)或個(gè)人給予減稅或者免稅，有利于研究開(kāi)發(fā)企業(yè)或個(gè)人獲得更多利益，減少私人利益和社會(huì)利益的差距。加速折舊是在固定資產(chǎn)使用年限期滿(mǎn)前提足更新資金，使企業(yè)享受到延期納稅的優(yōu)惠，相當(dāng)于從政府手中獲得了一筆無(wú)息貸款。費(fèi)用扣除是允許企業(yè)將用于科研、試驗(yàn)及資源開(kāi)發(fā)的投資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為費(fèi)用扣除，以減少應(yīng)納所得稅，減少納稅人稅收負(fù)擔(dān)。提取準(zhǔn)備金，指為減少企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)立的資金準(zhǔn)備，主要有技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金等 。準(zhǔn)備金作為稅式支出的一種形式，可在稅前進(jìn)行扣除而不納稅。稅收抵免指用于技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的投資可按照規(guī)定直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，減輕納稅人負(fù)擔(dān)和減少投資風(fēng)險(xiǎn)。 三、我國(guó)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新稅收制度和政策存在問(wèn)題 1994 年稅制改革以來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了不少針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的鼓勵(lì)性稅收政策，尤其是 1999 年國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)革新、發(fā)展高 科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》之后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于貫徹落實(shí) 中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)革新、發(fā)展高科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定 有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策作了具體和詳細(xì)的規(guī)定。隨后又出臺(tái)了對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，2021 年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減免各項(xiàng)稅收 億元 (其中軟件、集成電路減免 億元 )，購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免稅收 億元。 7 饒立新 (2021)進(jìn)行了分項(xiàng)目減免稅統(tǒng)計(jì)， 2021 年的稅收優(yōu)惠總額中，高新技術(shù)優(yōu)惠占 %，是優(yōu)惠最多的項(xiàng)目。 2021 年又出臺(tái)了財(cái)稅 (88)號(hào)文件，放寬了有關(guān)政策，優(yōu)惠金額會(huì)更大。這些政策對(duì)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生了積極的作用。但是我國(guó) 的促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)惠政策與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家比較，與我國(guó)現(xiàn)實(shí)需要比較，還存在差異，力度不夠、制度不完善；同時(shí)在政策執(zhí)行中也暴露出一些問(wèn)題。 (一 )對(duì)政府促進(jìn)自主技術(shù)創(chuàng)新理論有模糊認(rèn)識(shí)。 自主技術(shù)創(chuàng)新主體包括個(gè)人、企業(yè)、政府。就企業(yè)而言，主要通過(guò)市場(chǎng)配置資源；就政府而言，通過(guò)財(cái)政、稅收等多種手進(jìn)行資源配置和調(diào)節(jié)。因此要正確認(rèn)識(shí)稅收在促進(jìn)自主技術(shù)創(chuàng)新中的意義和作用，合理界定其職責(zé)和范圍，稅收扶持既不能越位，也不能缺位，要處理好市場(chǎng)配置和稅收調(diào)節(jié)的關(guān)系，市場(chǎng)依然是自主技術(shù)創(chuàng)新資源配置的主體，財(cái)政支出也 是重要手段，稅收重在調(diào)節(jié)和引導(dǎo)。目前由于對(duì)企業(yè)、財(cái)政、稅收各自職責(zé)和發(fā)揮作用的領(lǐng)域和力度認(rèn)識(shí)不請(qǐng)，加之我國(guó)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的分析、評(píng)估制度尚未建立，對(duì)各種優(yōu)惠政策效果難以準(zhǔn) 確掌握，導(dǎo)致制定和執(zhí)行政策準(zhǔn)確性不夠，出現(xiàn)缺位和越位情況。 (二 )現(xiàn)行稅收制度和政策，在促進(jìn)自主技術(shù)創(chuàng)新方面力度不夠 目前我國(guó)稅制體系主要由增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅、地方稅等構(gòu)成，規(guī)定了不少促進(jìn)高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策，但是這些政策對(duì)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的社會(huì)需要來(lái)說(shuō)力度不夠。 。實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，對(duì)固定資 產(chǎn)投資、更新設(shè)備中所含增值稅以及無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)發(fā)過(guò)程中的智力投入不能抵扣，導(dǎo)致了高技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)偏重，一定程度上制約了企業(yè)自主技術(shù)創(chuàng)新。 。一是企業(yè)投資于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)取得的稅后投資收益，除定期減稅免稅外，要還原為稅前收益，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，對(duì)投資企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有享受到優(yōu)惠政策，影響了企業(yè)投資于自主技術(shù)創(chuàng)新的積極性。二是缺乏刺激技術(shù)創(chuàng)新力度較大、國(guó)外廣泛采用的投資抵免政策。三是研發(fā)費(fèi)用處理方法單一。國(guó)外許多國(guó)家采取直接扣除和資本化兩種形式，企業(yè)按照孰優(yōu)原則選擇。四 是對(duì)個(gè)人投資于自主技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)取得的收益要繳納個(gè)人所得稅，存在重復(fù)征稅。 、機(jī)器設(shè)備等缺乏財(cái)產(chǎn)稅的減免等。 (三 )稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)選擇不合理，重點(diǎn)不
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