我國(guó)稅收制度ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-07 12:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額 ） 征收比例 附錄：教育費(fèi)附加 第六節(jié) 企業(yè)所得稅 一 、 納稅義務(wù)人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi) ， 企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人 。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 、 合伙企業(yè)不適用本法 。 （ 一 ） 居民企業(yè) 依法在中國(guó)境內(nèi)成立 ， 或者依照外國(guó) （ 地區(qū) ） 法律成立 ，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) 。 （ 二 ） 非居民企業(yè) 依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi) ， 但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的 ， 或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) 、場(chǎng)所 ， 但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) 。 二 、 征稅對(duì)象 （ 一 ） 居民企業(yè)的征稅對(duì)象 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 （二）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 三 、 稅率 （一）基本稅率為 25%。適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) （二）低稅率為 20％。適用于中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但實(shí)際征稅時(shí)適用 10％的稅率。（我國(guó)給予稅收優(yōu)惠） 四、 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額＝ 收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損 二、不征稅收入和免稅收入 （一）不征稅收入 財(cái)政撥款。 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 （二）免稅收入 國(guó)債利息收入。 企業(yè)因購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 注：非營(yíng)利組織的收入不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 三 、 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 （ 一 ） 稅前扣除項(xiàng)目的原則 （ 1） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除 。 （ 2） 配比原則：納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除 。 （ 3） 相關(guān)性原則：納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得的應(yīng)稅收入相關(guān) 。 （ 4） 確定性原則：納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付 ，其金額必須是確定的 。 （ 5） 合理性原則：納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例 。 （ 二 ） 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍 企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的 、 合理的支出 ， 包括成本 、費(fèi)用 、 稅金 、 損失和其它支出 ， 準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除 。 注意： ① 要區(qū)分收益性和資本性支出； ② 企業(yè)不征稅收入所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn) ， 不得扣除或者折舊 、 攤銷； ③ 除另有規(guī)定外 ， 不得重復(fù)扣除 。 （ 二 ） 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本范圍 成本 成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本 、 銷貨成本 、 業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi) 。 費(fèi)用 ① 銷售費(fèi)用 為銷售商品而發(fā)生的費(fèi)用 。 包括：廣告費(fèi) 、 運(yùn)輸費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 包裝費(fèi) 、展覽費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 銷售傭金 、 代銷手續(xù)費(fèi) 、 經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi) 、 銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi) 、 工資和福利費(fèi) 。 ② 管理費(fèi)用 納稅人的行政管理部門為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供各種支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用 。 ③ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 納稅人籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯總凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其它非資本化支出。 稅金 消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、 資源稅 、 關(guān)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、 教育費(fèi)附
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