稅收制度培訓(ppt55頁)(編輯修改稿)
2025-04-02 20:29 本頁面
【文章內容簡介】 我國的消費稅在產(chǎn)制環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)征稅）； 按全部銷售額或銷售量計稅 （稅基較寬，計征簡便）； 稅率差別性大 （如中國消費稅的比例稅率從3%— 45%不等，小轎車汽缸排氣量在 1000毫升以下的為 3%，甲級卷煙為 45% ）； 具有引導和調節(jié)經(jīng)濟行為的作用 。 2023/4/2 29 (三 )消費稅的計稅方式 ? 從價計稅 應納稅額 =應稅消費品銷售額 適用稅率 ? 從量計稅 應納稅額 =應稅消費品銷售數(shù)量 單位稅額 2023/4/2 30 ? 消費稅采用比例稅率和從量定額標準，共設有以下稅目： ? （ 1）卷煙：每標準箱（ 5萬支）定額稅率為150元；標準條（ 200支）調撥價格在 50元以上的卷煙稅率為 45%，不足 50元的稅率為 30%；雪茄煙的稅率 25%；其他進口卷煙、手工卷煙等一律適用 45%稅率；煙絲為 30%。 ? （ 2）酒和酒精：糧食白酒每斤稅額標準為： +出廠價格 25％，薯類白酒為： +出廠價格 15％；黃酒為每噸 240元；啤酒出廠價在每噸 3000元以上的為每噸 250元，不足 3000元的，為每噸 220元；其他酒稅率為 10％；酒精稅率為 5％。 2023/4/2 31 ? （ 3）化妝品：稅率為 30％。 ? （ 4）護膚護發(fā)品：稅率為 8%. ? （ 5）金銀首飾：稅率為 5% ，其他首飾和珠寶玉石：稅率為 10％。 ? （ 6）鞭炮、焰火：稅率為 15％。 ? （ 7）汽油：無鉛汽油每升稅額 ，含鉛汽油每升 。 ? （ 8）柴油：每升稅額 。 ? （ 9）汽車輪胎：稅率為 10％。 ? （ 10）摩托車：稅率為 10％。 ? （ 11）小汽車：稅率分別為 3％、 5%、 8％ 2023/4/2 32 三、營業(yè)稅 （一）概念：以納稅人開展經(jīng)營活動取得的營業(yè)收入為課稅對象征收的一種稅。 ? 以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)（？）或銷售不動產(chǎn)（？）所取得的營業(yè)收入為課稅對象征收的一種商品勞務稅。 （二）特點： 以營業(yè)收入全額為計稅依據(jù)，不受成本費用的影響。 按行業(yè)設置稅目稅率，實行比例稅率。（我國交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為 3%，服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)為 5%，金融保險業(yè)為 5 %，娛樂業(yè)為 5%— 20%（各地消費水平差距大） 計算征收較為簡便，便于征管。 應納稅額 =營業(yè)收入額 適用稅率 2023/4/2 33 經(jīng)國務院批準，從 2023年起，我國金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率分三年從 8%降到 5%，每 年下調一個百分點。 加大打擊力度 國家要對炒房者征收營業(yè)稅 營業(yè)稅如何計算？ 1，購入住房２年內售出： 稅額 =售價 稅率（ 5％） 2，購買非普通住房超過２年后售出： 稅額 =（售價－買入價） 稅率（ 5％） 3，購買普通住房超過２年（含２年）時售出： 免征營業(yè)稅 2023/4/2 34 第三節(jié) 所得課稅 ? 一、企業(yè)所得稅 ? 二、個人所得稅 ? 三、社會保險稅 2023/4/2 35 一、企業(yè)所得稅 ? 企業(yè)所得稅（公司所得稅）是對企業(yè)（公司）取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 ? 特點： – 課稅對象是稅法規(guī)定范圍內的企業(yè)凈所得，計征較為復雜。（成本費用的扣除規(guī)定較復雜） – 既可采用累進稅率，也可采用比例稅率。 [我國企業(yè)所得稅采用統(tǒng)一比例稅率 33%，另有兩檔臨時性的優(yōu)惠稅率，對年應納稅所得額超過 3萬元至 10萬元（含10萬元）的納稅人按 27%的稅率征稅，在 3萬元（含 3萬元）的按 18%的稅率征稅。 ] – 體現(xiàn)國家的導向政策。（既可以設置差別稅率，又可以調節(jié)稅基）。 – 實行按年計征、分期預繳的征收辦法。（既可以反映所得稅的本質要求，又利于稅款的均衡入庫）。 2023/4/2 36 企業(yè)所得稅改革 ? 過去企業(yè)所得稅制度存在重大缺陷：內、外資企業(yè)實行兩套稅制導致政策有很大差異。 ? １、法定稅率看來都是 33%，由于對外企給予許多優(yōu)惠，實際上執(zhí)行 27%、 24%、 18%、 15%不等的稅率。 ? ２、內企所得稅的負擔率在 22%— 25%之間，而外企為 12%左右，內資企業(yè)稅負比外資企業(yè)稅負高 1倍左右，對內企很不公平。 ? 外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策相對于內資企業(yè)多。 ? 內資企業(yè)在納稅所得額的扣除上比外資企業(yè)有更多的限制。例如計稅工資的限制，捐贈的限制 。 2023/4/2 37 二、個人所得稅 ? 個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為課稅對象征收的一種稅。 ? 應納稅所得扣除項目 – 為取得所得所必需支付的費用 – 生計費用 ?
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