公共經濟學稅收制度(編輯修改稿)
2025-09-25 21:52 本頁面
【文章內容簡介】 ” 。 ? 【 觀點碰撞 】 ? 甲：只對合法收入征稅違背公平原則。納稅能力的大小看收入數量、消費支出能力或財產數量，并不看收入來源性質若由稅務部門判定合法性，增加工作量，而且攪混司法職能。 ? 乙：不分合法性與否，只要取得收入就繳稅。許多人肯定認為，繳稅后政府就保護和承認了他的生產經營活動了。所以，目前還行不通。 稅收負擔 ? 【 基礎知識 】 ? 一、稅收與經濟增長 ? 稅收彈性與宏觀稅率 ? （ 1）稅收彈性 ? 稅收彈性：稅收收入變動的百分比與經濟水平變動的百分比之比值。 ? E1，邊際稅率大于平均稅率，稅制富有彈性； ? E1，邊際稅率小于平均稅率，稅制缺乏彈性； ? E=1，邊際稅率等于平均稅率，稅制處于單一彈性狀態(tài)。 ? （ 2） 宏觀稅率 ? 宏觀稅率：稅收收入與國內生產總值之比。 ? 宏觀稅率水平的決定因素： ? 經濟增長方式：粗放型增長，所得稅少；集約型增長，所得稅多。 ? 產業(yè)結構：第二、三產業(yè)提供的稅收多，第一產業(yè)提供的稅收少。 ? 稅率形式：累進稅率會使稅收的增長快于經濟增長，定額稅率則相反。 ? 稅收征管條件：收入申報制度、財產登記制度、會計建賬制度、計算機應用程度、公民納稅意識等。 ? 【 問題探討 】 ? 關于宏觀稅率的口徑 ? “ 宏觀稅率 ” 一詞，從字面上看，是指稅收的負擔。 ? 沒有包含除稅收收入之外的政府收入。 ? IMF《 政府財政統(tǒng)計年鑒 》 所指的政府財政收入，包括： ? 稅收收入 ? 社會保障繳款收入 ? 捐贈收入 ? 其它收入（即財產收入、出售商品和服務收入、罰金罰款和罰沒收入以及雜項收入）。 ? 我國目前關于財政收入的術語比較多，常見的有： ? “ 公共財政收入 ” ? “ 全口徑財政收入 ” ? “ 地方財政總收入 ” ? “ 地方一般預算收入 ” ? 全口徑財政收入 ? ＝地方一般預算收入 +上劃中央 “ 四稅 ” 收入 +政府性基金收入 +社會保障基金收入 +在當地繳納的中央稅收收入 ? 地方財政總收入 ? ＝地方一般預算收入 +上劃中央 “ 四稅 ” 收入。 ? 地方一般預算收入 ? ＝歸地方的稅收收入 +非稅收入 ? 歸地方的稅收收入 ? ＝增值稅 25%部分 +企稅增量 40%+個稅增量 40%+營業(yè)稅 +城市維護建設稅 +土地使用稅 +房產稅 +土地增值稅 +車船稅 +印花稅 +契稅 ? 非稅收入 ? =行政事業(yè)性收費 +政府性基金 +罰沒收入 +國有資產和國有資源收益 +國有資本經營收益 +彩票公益金 +以政府名義接受的捐贈收入 +主管部門集中收入 +政府財政資金產生的利息收入 ? 上劃中央 “ 四稅 ” 收入 ? ＝在當地繳納的國內增值稅中央分享收入、國內消費稅、納入分享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得稅中央分享收入。 ? 社會保障基金收入 ? ＝基本養(yǎng)老保險基金收入 +基本醫(yī)療保險基金收入 +失業(yè)保險基金收入 +工傷保險基金收入 +生育保險基金收入 ? 在當地繳納的中央稅收收入 ? ＝在當地中央金庫繳納的關稅、進口貨物增值稅、進口消費品消費稅、出口貨物退增值稅、出口消費品退消費稅、屬于中央的鐵路運輸、郵政、銀行、石油、石化企業(yè)所得稅、車輛購置稅等。 ? 政府性基金收入 =中央政府性基金收入 +地方政府性基金收入 ? 中央政府性基金收入 ? =“ 三峽工程 ” 建設基金收入 +鐵路建設基金收入 +民航機場管理建設費收入+港口建設費收入 +新增建設用地有償使用費收入 +大中型水庫移民后期扶持基金收入 +彩票公益金收入 ? 地方政府性基金收入 ? =國有土地使用權出讓收入 +地方教育附加收入 +城市基礎設施配套費收入 +地方水利建設基金 +彩票公益金收入 2020年全國政府性收入 （ 億元 ） ? 公共財政預算收入 ? 其中稅收收入 ? 政府性基金收入 ? 社會保險基金收入 ? 合計： ? 2020年全國 GDP： 401202億元 ? 稅收收入 /GDP: ％ ? 政府性收入 /GDP: ％ ? 如果把數額巨大但缺乏精確統(tǒng)計數據的體制外收
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