公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收制度(編輯修改稿)
2024-09-25 21:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ” 。 ? 【 觀點(diǎn)碰撞 】 ? 甲：只對合法收入征稅違背公平原則。納稅能力的大小看收入數(shù)量、消費(fèi)支出能力或財產(chǎn)數(shù)量，并不看收入來源性質(zhì)若由稅務(wù)部門判定合法性，增加工作量，而且攪混司法職能。 ? 乙：不分合法性與否，只要取得收入就繳稅。許多人肯定認(rèn)為，繳稅后政府就保護(hù)和承認(rèn)了他的生產(chǎn)經(jīng)營活動了。所以，目前還行不通。 稅收負(fù)擔(dān) ? 【 基礎(chǔ)知識 】 ? 一、稅收與經(jīng)濟(jì)增長 ? 稅收彈性與宏觀稅率 ? （ 1）稅收彈性 ? 稅收彈性：稅收收入變動的百分比與經(jīng)濟(jì)水平變動的百分比之比值。 ? E1，邊際稅率大于平均稅率，稅制富有彈性； ? E1，邊際稅率小于平均稅率，稅制缺乏彈性； ? E=1，邊際稅率等于平均稅率，稅制處于單一彈性狀態(tài)。 ? （ 2） 宏觀稅率 ? 宏觀稅率：稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比。 ? 宏觀稅率水平的決定因素： ? 經(jīng)濟(jì)增長方式：粗放型增長，所得稅少；集約型增長，所得稅多。 ? 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：第二、三產(chǎn)業(yè)提供的稅收多，第一產(chǎn)業(yè)提供的稅收少。 ? 稅率形式：累進(jìn)稅率會使稅收的增長快于經(jīng)濟(jì)增長，定額稅率則相反。 ? 稅收征管條件：收入申報制度、財產(chǎn)登記制度、會計建賬制度、計算機(jī)應(yīng)用程度、公民納稅意識等。 ? 【 問題探討 】 ? 關(guān)于宏觀稅率的口徑 ? “ 宏觀稅率 ” 一詞，從字面上看，是指稅收的負(fù)擔(dān)。 ? 沒有包含除稅收收入之外的政府收入。 ? IMF《 政府財政統(tǒng)計年鑒 》 所指的政府財政收入，包括： ? 稅收收入 ? 社會保障繳款收入 ? 捐贈收入 ? 其它收入（即財產(chǎn)收入、出售商品和服務(wù)收入、罰金罰款和罰沒收入以及雜項收入）。 ? 我國目前關(guān)于財政收入的術(shù)語比較多，常見的有： ? “ 公共財政收入 ” ? “ 全口徑財政收入 ” ? “ 地方財政總收入 ” ? “ 地方一般預(yù)算收入 ” ? 全口徑財政收入 ? ＝地方一般預(yù)算收入 +上劃中央 “ 四稅 ” 收入 +政府性基金收入 +社會保障基金收入 +在當(dāng)?shù)乩U納的中央稅收收入 ? 地方財政總收入 ? ＝地方一般預(yù)算收入 +上劃中央 “ 四稅 ” 收入。 ? 地方一般預(yù)算收入 ? ＝歸地方的稅收收入 +非稅收入 ? 歸地方的稅收收入 ? ＝增值稅 25%部分 +企稅增量 40%+個稅增量 40%+營業(yè)稅 +城市維護(hù)建設(shè)稅 +土地使用稅 +房產(chǎn)稅 +土地增值稅 +車船稅 +印花稅 +契稅 ? 非稅收入 ? =行政事業(yè)性收費(fèi) +政府性基金 +罰沒收入 +國有資產(chǎn)和國有資源收益 +國有資本經(jīng)營收益 +彩票公益金 +以政府名義接受的捐贈收入 +主管部門集中收入 +政府財政資金產(chǎn)生的利息收入 ? 上劃中央 “ 四稅 ” 收入 ? ＝在當(dāng)?shù)乩U納的國內(nèi)增值稅中央分享收入、國內(nèi)消費(fèi)稅、納入分享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得稅中央分享收入。 ? 社會保障基金收入 ? ＝基本養(yǎng)老保險基金收入 +基本醫(yī)療保險基金收入 +失業(yè)保險基金收入 +工傷保險基金收入 +生育保險基金收入 ? 在當(dāng)?shù)乩U納的中央稅收收入 ? ＝在當(dāng)?shù)刂醒虢饚炖U納的關(guān)稅、進(jìn)口貨物增值稅、進(jìn)口消費(fèi)品消費(fèi)稅、出口貨物退增值稅、出口消費(fèi)品退消費(fèi)稅、屬于中央的鐵路運(yùn)輸、郵政、銀行、石油、石化企業(yè)所得稅、車輛購置稅等。 ? 政府性基金收入 =中央政府性基金收入 +地方政府性基金收入 ? 中央政府性基金收入 ? =“ 三峽工程 ” 建設(shè)基金收入 +鐵路建設(shè)基金收入 +民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)收入+港口建設(shè)費(fèi)收入 +新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)收入 +大中型水庫移民后期扶持基金收入 +彩票公益金收入 ? 地方政府性基金收入 ? =國有土地使用權(quán)出讓收入 +地方教育附加收入 +城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入 +地方水利建設(shè)基金 +彩票公益金收入 2020年全國政府性收入 （ 億元 ） ? 公共財政預(yù)算收入 ? 其中稅收收入 ? 政府性基金收入 ? 社會保險基金收入 ? 合計： ? 2020年全國 GDP： 401202億元 ? 稅收收入 /GDP: ％ ? 政府性收入 /GDP: ％ ? 如果把數(shù)額巨大但缺乏精確統(tǒng)計數(shù)據(jù)的體制外收
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