稅收講座——稅收制度的構(gòu)成要素(編輯修改稿)
2024-11-12 03:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 5 ? 超過 500元至 2021元的部分 10 ? 超過 2021元至 5000元的部分 15 ? 超過 5000元至 20210元的部分 20 ? 超過 20210元至 40000元的部分 25 ? 超過 40000元至 60000元的部分 30 ? 超過 60000元至 80000元的部分 35 ? 超過 80000元至 100000元的部分 40 ? 超過 100000元的部分 45 ? （ 3）超率累進稅率。它與超額累進稅率的原理相同，只是 稅率累進的依據(jù) 不是征稅對象的數(shù)額而是征稅對象的某種比率。 ? 土地增值稅實行四級超率累進稅率： 增值額未超過 扣除項目金額 50％的部分 稅率為 30％ 增值額超過 50％ 100％的部分 稅率為 40％ 增值額超過 100％ 200％的部分 稅率為 50％ 增值額超過扣除項目金額 200％的部分 稅率為 60％ (五 )納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。 一般要經(jīng)過工業(yè)生產(chǎn) ,商業(yè)批發(fā)和零售等環(huán)節(jié) 。 進口商品一般要經(jīng)過報關(guān)進口 ,商業(yè)批發(fā)和零售等環(huán)節(jié) . (六 )納稅期限 納稅期限可分為按次 ,按期和按年計征 ,分期預(yù)繳三種 . 印花稅實行按次征收 。 ? 增值稅以 1日 ,3日 ,5日 ,10日 ,15日和 1個月為納稅期限 。 ? 企業(yè)所得稅實行按年計征 ,分季預(yù)繳 . (七 )減稅、免稅 減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款； 免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。 具體形式 ? 起征點是指開始計征稅款的界限。 ? 免征額是指在課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。 ? 個人所得稅中的 1600扣除屬于什么呢？ 起征點和免征額區(qū)別： (1)當課稅對象數(shù)額沒達到起征點的不征稅，達到起征點的就全部數(shù)額征稅。與免征額相同時不征稅。 (2)當納稅人收入超過起征點時，全額征稅；超過免征額時，只對超過免征額部分征稅。 (3)起征點和免征額具有不同的作用。起征點是對納稅能力小的納稅人給予的照顧。免征額是可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。 (4)享受免征額的納稅人要比享受起征點的納稅人稅負輕。 ? (八 )違章處理 違章處理是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。 ? 納稅人主要違反稅法行為 ? 偷稅 —— 偷稅是指納稅人使用欺騙 ,隱瞞等手段 ,不繳或少繳稅款的行為 漏稅 ? 抗稅 —— 抗稅是指納稅人以暴力 ,威脅等方法 ,拒絕履行納稅義務(wù)的行為 . ? 欠稅 —— 欠稅是指納稅人超過規(guī)定的納稅期限 ,少繳或未繳稅款的行為 . 三、我國的稅收制度 （一）我國目前開征的稅種 目前，中國的稅收制度共設(shè)有 21種稅，按照其性質(zhì)和作用大致可以分為： 1．流轉(zhuǎn)稅類 —— 包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅、關(guān)稅 4種稅。 2．所得稅類 —— 包括企業(yè)所得稅、個人所得稅 2種稅。 3．資源稅類 —— 包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 2種稅。 4． 目的、 行為稅類 —— 包括車船稅、車 輛購置 稅、印花稅、 船舶噸稅、 契稅、 筵席稅， 城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 和土地增值稅10種稅。 5．財產(chǎn)稅類 —— 包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅 2種稅。 6．農(nóng)業(yè)稅類 —— 包括 煙葉稅 ? 燃油稅普遍被視為是最有效的財政調(diào)節(jié)手段。按照國際慣例，它是一項以提高油品價格來控制消費總量、提升能源使用效率的財政政策，并非僅僅“稅費之間的轉(zhuǎn)換”。 ? 目前，世界發(fā)達國家已經(jīng)普遍實施燃油稅。其中美國對汽油征收 30%的稅率，英國稅率是 73%，日本稅率是 120%，德國稅率是260%，法國稅率是 300%。 ? 燃油稅 是指對在我國境內(nèi)行使的汽車購用的汽油、柴油所征收的稅。它是費改稅的產(chǎn)物，是取代養(yǎng)路費而開征的，其實質(zhì)是汽車燃油稅。開征此稅不是我國的首創(chuàng)，當今世界許多國家都開征了燃油稅。 物業(yè)稅 指的是財產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅等不動產(chǎn)稅，目前的稱謂沿自香港地區(qū)。其主體是對土地、房屋等不動產(chǎn)的所有者或使用者每年按 財產(chǎn)評估值 的一定比率征收稅款，是國際上常用的地方政府收入來源之一。 各國對房地產(chǎn)的稅收課征一般是在房地產(chǎn)的取得、流轉(zhuǎn)、保有三個環(huán)節(jié)，其中取得環(huán)節(jié)包括房地產(chǎn)用地取得、房地產(chǎn)開發(fā)等；流轉(zhuǎn)主要指房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、贈與、繼承等；保有指持續(xù)地持有房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。三環(huán)節(jié)稅賦均衡是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的保證。 、筵席稅、關(guān)稅、船舶噸稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。因此，目前稅務(wù)部門征收的稅種只有 18個。 ? 流轉(zhuǎn)稅和所得稅仍然是我國稅收收入的主要來源。 ? 20212021年，流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收入的比重為 % ? 所得稅收入占稅收收入的比重為 %，2021年，所得稅對稅收收入增長的貢獻率為 %，比 2021年提高了 點。 2021年上半年所得稅的貢獻率繼續(xù)提高，達到 %。 ? （二）我國 中央稅地方稅 ? 共享稅 ? 國內(nèi)增值稅：中央政府分享 75%，地方政府分享25%。 ? 資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。 ? 印花稅：股票交易印花稅收入將證券交易印花稅分享比例由 1997年的中央 88％、地方 12％ 2021年中央 91％、地方 9％；
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