稅收講座——稅收制度的構(gòu)成要素(編輯修改稿)
2025-11-12 03:02 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 5 ? 超過(guò) 500元至 2021元的部分 10 ? 超過(guò) 2021元至 5000元的部分 15 ? 超過(guò) 5000元至 20210元的部分 20 ? 超過(guò) 20210元至 40000元的部分 25 ? 超過(guò) 40000元至 60000元的部分 30 ? 超過(guò) 60000元至 80000元的部分 35 ? 超過(guò) 80000元至 100000元的部分 40 ? 超過(guò) 100000元的部分 45 ? （ 3）超率累進(jìn)稅率。它與超額累進(jìn)稅率的原理相同，只是 稅率累進(jìn)的依據(jù) 不是征稅對(duì)象的數(shù)額而是征稅對(duì)象的某種比率。 ? 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率： 增值額未超過(guò) 扣除項(xiàng)目金額 50％的部分 稅率為 30％ 增值額超過(guò) 50％ 100％的部分 稅率為 40％ 增值額超過(guò) 100％ 200％的部分 稅率為 50％ 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 200％的部分 稅率為 60％ (五 )納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。 一般要經(jīng)過(guò)工業(yè)生產(chǎn) ,商業(yè)批發(fā)和零售等環(huán)節(jié) 。 進(jìn)口商品一般要經(jīng)過(guò)報(bào)關(guān)進(jìn)口 ,商業(yè)批發(fā)和零售等環(huán)節(jié) . (六 )納稅期限 納稅期限可分為按次 ,按期和按年計(jì)征 ,分期預(yù)繳三種 . 印花稅實(shí)行按次征收 。 ? 增值稅以 1日 ,3日 ,5日 ,10日 ,15日和 1個(gè)月為納稅期限 。 ? 企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征 ,分季預(yù)繳 . (七 )減稅、免稅 減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款； 免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。 具體形式 ? 起征點(diǎn)是指開(kāi)始計(jì)征稅款的界限。 ? 免征額是指在課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。 ? 個(gè)人所得稅中的 1600扣除屬于什么呢？ 起征點(diǎn)和免征額區(qū)別： (1)當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額沒(méi)達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅。與免征額相同時(shí)不征稅。 (2)當(dāng)納稅人收入超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，全額征稅；超過(guò)免征額時(shí)，只對(duì)超過(guò)免征額部分征稅。 (3)起征點(diǎn)和免征額具有不同的作用。起征點(diǎn)是對(duì)納稅能力小的納稅人給予的照顧。免征額是可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。 (4)享受免征額的納稅人要比享受起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。 ? (八 )違章處理 違章處理是對(duì)有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。 ? 納稅人主要違反稅法行為 ? 偷稅 —— 偷稅是指納稅人使用欺騙 ,隱瞞等手段 ,不繳或少繳稅款的行為 漏稅 ? 抗稅 —— 抗稅是指納稅人以暴力 ,威脅等方法 ,拒絕履行納稅義務(wù)的行為 . ? 欠稅 —— 欠稅是指納稅人超過(guò)規(guī)定的納稅期限 ,少繳或未繳稅款的行為 . 三、我國(guó)的稅收制度 （一）我國(guó)目前開(kāi)征的稅種 目前，中國(guó)的稅收制度共設(shè)有 21種稅，按照其性質(zhì)和作用大致可以分為： 1．流轉(zhuǎn)稅類(lèi) —— 包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 4種稅。 2．所得稅類(lèi) —— 包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 2種稅。 3．資源稅類(lèi) —— 包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 2種稅。 4． 目的、 行為稅類(lèi) —— 包括車(chē)船稅、車(chē) 輛購(gòu)置 稅、印花稅、 船舶噸稅、 契稅、 筵席稅， 城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 和土地增值稅10種稅。 5．財(cái)產(chǎn)稅類(lèi) —— 包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅 2種稅。 6．農(nóng)業(yè)稅類(lèi) —— 包括 煙葉稅 ? 燃油稅普遍被視為是最有效的財(cái)政調(diào)節(jié)手段。按照國(guó)際慣例，它是一項(xiàng)以提高油品價(jià)格來(lái)控制消費(fèi)總量、提升能源使用效率的財(cái)政政策，并非僅僅“稅費(fèi)之間的轉(zhuǎn)換”。 ? 目前，世界發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)普遍實(shí)施燃油稅。其中美國(guó)對(duì)汽油征收 30%的稅率，英國(guó)稅率是 73%，日本稅率是 120%，德國(guó)稅率是260%，法國(guó)稅率是 300%。 ? 燃油稅 是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)行使的汽車(chē)購(gòu)用的汽油、柴油所征收的稅。它是費(fèi)改稅的產(chǎn)物，是取代養(yǎng)路費(fèi)而開(kāi)征的，其實(shí)質(zhì)是汽車(chē)燃油稅。開(kāi)征此稅不是我國(guó)的首創(chuàng)，當(dāng)今世界許多國(guó)家都開(kāi)征了燃油稅。 物業(yè)稅 指的是財(cái)產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅等不動(dòng)產(chǎn)稅，目前的稱(chēng)謂沿自香港地區(qū)。其主體是對(duì)土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)的所有者或使用者每年按 財(cái)產(chǎn)評(píng)估值 的一定比率征收稅款，是國(guó)際上常用的地方政府收入來(lái)源之一。 各國(guó)對(duì)房地產(chǎn)的稅收課征一般是在房地產(chǎn)的取得、流轉(zhuǎn)、保有三個(gè)環(huán)節(jié)，其中取得環(huán)節(jié)包括房地產(chǎn)用地取得、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等；流轉(zhuǎn)主要指房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、繼承等；保有指持續(xù)地持有房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。三環(huán)節(jié)稅賦均衡是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的保證。 、筵席稅、關(guān)稅、船舶噸稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。因此，目前稅務(wù)部門(mén)征收的稅種只有 18個(gè)。 ? 流轉(zhuǎn)稅和所得稅仍然是我國(guó)稅收收入的主要來(lái)源。 ? 20212021年，流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收入的比重為 % ? 所得稅收入占稅收收入的比重為 %，2021年，所得稅對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為 %，比 2021年提高了 點(diǎn)。 2021年上半年所得稅的貢獻(xiàn)率繼續(xù)提高，達(dá)到 %。 ? （二）我國(guó) 中央稅地方稅 ? 共享稅 ? 國(guó)內(nèi)增值稅：中央政府分享 75%，地方政府分享25%。 ? 資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。 ? 印花稅：股票交易印花稅收入將證券交易印花稅分享比例由 1997年的中央 88％、地方 12％ 2021年中央 91％、地方 9％；
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