【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 量 *單位稅額 例如：黃酒、啤酒、汽油、柴油 實(shí)行從價(jià)定率： 應(yīng)納稅額＝ 不含增值稅的銷售額 ＊消費(fèi)稅稅率 復(fù)合計(jì)稅：卷煙、糧食白酒、薯類白酒 應(yīng)納稅額＝ 數(shù)量 ＊定額＋ 不含稅銷售額 ＊比例稅率 例題 ? 某酒廠 2023年 4月銷售 糧食白酒 20噸，不含稅價(jià)格為 每斤 300元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額？ ? 定額稅： ? 20 2023=20， 000（元） ? 比例稅 ? 300 20 2023 20%=240,000（元） ? 應(yīng)納稅額 =20， 000+ 240,000 =260， 000（元） 營(yíng)業(yè)稅 ： 對(duì)在我國(guó)境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 或 銷售不動(dòng)產(chǎn) 的單位或個(gè)人取得的 營(yíng)業(yè)額 征收的一種 商品與勞務(wù)稅。 基本內(nèi)容 （ 1）征稅范圍 （ 2）稅率：三檔稅率 （ 3）計(jì)算方法 ? 九大稅目： ? ①交通運(yùn)輸業(yè) 3% ? ② 建筑業(yè) 3% ? ③ 郵電通訊業(yè) 3% ? ④ 文化體育業(yè) 3% ? ⑤ 金融保險(xiǎn)業(yè) 5% ? ⑥ 服務(wù)業(yè) 5% ? ⑦ 娛樂業(yè) —— 20% ? ⑧ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% ? ⑨ 銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 關(guān) 稅（ P324) 一、關(guān)稅的概念 由海關(guān)根據(jù)國(guó)家制定的有關(guān)法律，以 進(jìn)出境的貨 物 和 物品 為征稅對(duì)象而征收的一種商品稅。 二、關(guān)稅的種類 進(jìn)口稅 出口稅 過境稅 轉(zhuǎn)口稅 二、關(guān)稅的納稅人 進(jìn)口貨物的 收貨 人 出口貨物的 發(fā)貨 人 進(jìn)出境物品的 所有人（ 包括推定人） 三、征稅對(duì)象 進(jìn)出境的貨物 —— 貿(mào)易性商品 物品 —— 個(gè)人隨身攜帶入境物品 國(guó)際稅收（ P320) ? 請(qǐng)通過自學(xué)，掌握以下知識(shí)點(diǎn)： ? 國(guó)際稅收的定義 ? 稅收管轄權(quán)及其交叉 ? 國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法 ? 稅收饒讓 ? 國(guó)際稅收協(xié)定 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 一、所得課稅的特征和功能 ? (the features and functions of ine taxes) ? 二、我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種 ? (main categories in China) 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 一、所得課稅的特征和功能 ? （一）所得課稅的功能 ? （二）所得課稅的特點(diǎn) ? （三）我國(guó)所得課稅的特點(diǎn) 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 二、我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種 ? (一 ) 企業(yè)所得稅 ? (二 ) 個(gè)人所得稅 （一）現(xiàn)行企業(yè)所得稅 中華人民共和國(guó)主席令 [2023]63號(hào) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 已由中華人民 共和國(guó)（第十屆）全國(guó)人民代表大會(huì)（第五次）會(huì) 議于 2023年 3月 16日通過，現(xiàn)予公布，自 2023年 1月1 日起施行。 中華人民共和國(guó)主席 胡錦濤 2023年 3月 16日 新企業(yè)所得稅法特征 一、統(tǒng)一原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅； 二、適當(dāng)降低所得稅稅率（ 33% 25%）； 三、規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)； 四、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策 新稅收優(yōu)惠體系： “ 產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔 ” 企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù) —— 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 允許彌 補(bǔ)的以前年度虧損 注： a 、收入確認(rèn)原則 —— 權(quán)責(zé)發(fā)生制 b 、虧損是指“ 稅法上的虧損 ” （會(huì)計(jì)虧損） 收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 0 收入總額（收入確定時(shí)間） 貨幣形式和非貨幣形式的收入，稅法口徑比會(huì)計(jì)大 （ 注意收入的確定時(shí)間） ? （一）銷售貨物收入； ? （二）提供勞務(wù)收入； ? （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）接受捐贈(zèng)收入； （九）其他收入。 ? 。 不征稅收入 財(cái)政 撥款； 依法收取并納入 財(cái)政 管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政 府性基金； 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? 各項(xiàng)扣除 一般規(guī)定 成本 費(fèi)用 稅金 （企業(yè)所得稅和增值稅除外） 損失 其他支出 特殊扣除項(xiàng)目： ? (1) 公益性捐贈(zèng)支出，在 年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的 ? 部分，準(zhǔn)予扣除。 ? ? (2) 合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除； ? (3)職工福利費(fèi)支出 (14%) ? 職工會(huì)經(jīng)費(fèi) (2%) ? 職工教育經(jīng)費(fèi)支出 （ %） ? 三者總額不超過工資薪金總額 %的部分準(zhǔn)予扣除 ； ? (4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的 業(yè)務(wù)招待 ? 費(fèi)支出 ，按照 發(fā)生額的 60%扣除 ，但 最高不得超 ? 過當(dāng)年 銷售（營(yíng)業(yè)）收入 的 5‰ 。 ? (5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ? 支出 ，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定 ? 外， 不超過 當(dāng)年 銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分 ? ，準(zhǔn)予扣除； 超過部分，準(zhǔn)予 在以后納稅年度 ? 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 ? 3334課時(shí) 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? （二）現(xiàn)行個(gè)人所得稅（ P208） 納稅人、課稅對(duì)象 ? 征收模式、稅率 ? 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和繳納 ? 允許扣除的項(xiàng)目 ? 開征利息稅 一、納稅人的概念 居民納稅人 無限納稅 義務(wù) 非居民納稅人 有限納稅 義務(wù) 居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)（滿足之一） 住所標(biāo)準(zhǔn) 居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 二、征稅對(duì)象： 11項(xiàng) （一）勞動(dòng)所得 （ 3項(xiàng)） 工資、薪金所得 :因 任職 或 受雇 勞務(wù)報(bào)酬所得： 非 任職受雇 3