11稅收制度和稅收管理制度改革(編輯修改稿)
2025-03-22 22:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 納稅環(huán)節(jié) ―― 一般出廠環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)；特殊：金銀飾品、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅 計(jì)征辦法 ? 從價(jià)定率計(jì)征：應(yīng)納消費(fèi)稅＝不含增值稅的銷售額 適用比例稅率 （ 1） ? 從量定額計(jì)征：應(yīng)納消費(fèi)稅＝應(yīng)稅銷售量 適用定額稅率 （ 2） ? 采取從量和從價(jià)兩種辦法征收： 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（ 1） +（ 2） 消費(fèi)稅 （新的 《 營業(yè)稅暫行條例 》于 2023年 1月 1日施行） ? 是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。 四、 營業(yè)稅 我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種 征稅項(xiàng)目 ： 稅 目 稅 率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè) 3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 5%20% 七、服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 納稅人 ―― 凡從事上述經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人均為營業(yè)稅的納稅人。 稅 率 ―― 不同行業(yè)設(shè)置 4檔稅率 3％、 5％、 20％ 應(yīng)納稅額計(jì)算 ＝ 營業(yè)額（銷售額） 適用稅率 營業(yè)稅 下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅 （一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； （二）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)； （三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； （四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； （五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治； （六）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入； （七）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。 第二節(jié) 所得課稅 概念 ： 以所得額為課稅對象的稅種的總稱 。 特征： 一、所得課稅的特征與功能 稅負(fù)相對公平； 一般不存在重復(fù)征稅，不影響商品的相對價(jià)格； 有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益； 課稅有彈性。 國家籌集資金的手段 收入再分配的工具； 穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的工具。 功能 所得稅又稱所得課稅、收益稅 ，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。 所得稅 1799年創(chuàng)始于英國。由于這種稅以所得的多少為負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)，比較符合公平、普遍的原則，并具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，所以被大多數(shù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家視為良稅，得以在世界各國迅速推廣。進(jìn)入 19世紀(jì)以后，大多數(shù)資本主義國家相繼開征了所得稅，并逐漸成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的主體稅種（主要是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）。 在新中國成立以后的很長一段時(shí)間里，所得稅收入在我國稅收收入中的比重很小，所得稅的作用微乎其微，這種狀況直到改革開放，特別是 20世紀(jì) 80年代中期國營企業(yè) 利改稅 和工商稅制改革以后才得以改變。我國現(xiàn)行稅制中的所得稅稅類稅收包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等 3個(gè)稅種。 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 已經(jīng)2023年 11月 28日國務(wù)院第 197次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自 2023年 1月 1日起施行。 我國現(xiàn)行企業(yè)所得課稅 二、 企業(yè)所得稅 納稅人 ：是指在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)和組織。 課稅對象 ：是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。 稅率 ： 25％法定稅率 .內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為 15%，小型微利企業(yè)為 20%，非居民企業(yè)為 20%。 應(yīng)稅所得 ： 應(yīng)納稅所得額 =（年）收入總額 —（年）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 ? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ?注意 ：應(yīng)納稅所得額與企業(yè)會計(jì)利潤不同，它是以會計(jì)利潤為基礎(chǔ)，經(jīng)過納稅調(diào)整確定的，因此應(yīng)納稅所得額實(shí)務(wù)操作中的計(jì)算方法及公式為： 應(yīng)納稅所得額 =會計(jì)利潤 177。 稅收調(diào)整項(xiàng)目金額 三 、 個(gè)人所得稅 概念 ： 它是對個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象的一種稅。 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的稅制模式是分類所得稅制 納稅人 ：依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居
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