中新稅收制度比較(編輯修改稿)
2025-05-12 23:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 趨勢也基本相同。具體來講，中國間接稅的比重高于直接稅的比重，直接稅所占比例呈上升趨勢，間接稅比例則呈下降趨勢，這是由于隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，直接稅所占的比重一般呈現(xiàn)上升趨勢。相比之下，新加坡以直接稅為主體稅，所得稅、財(cái)產(chǎn)稅及遺產(chǎn)稅等直接稅在其稅收收入中占有較大比重，但其比重有下降的趨勢。事實(shí)上，新加坡的外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)決定了其直接稅為主體稅種的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，如果以商品稅為主體稅種，勢必影響其經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（3）流轉(zhuǎn)稅和所得稅的比較 表95 中新流轉(zhuǎn)稅和所得稅比較 單位：%年份201120122013稅種流轉(zhuǎn)稅所得稅流轉(zhuǎn)稅所得稅流轉(zhuǎn)稅所得稅中國新加坡表95顯示了中新兩國2011~2013年流轉(zhuǎn)稅和所得稅占稅收收入比重情況?？梢钥闯鰞蓢嬖谳^大差別。中國是以流轉(zhuǎn)稅為主體的國家，流轉(zhuǎn)稅所占的比重在50%以上，所得稅比重不足30%，但呈上升的趨勢。同大多數(shù)發(fā)達(dá)國家一樣，新加坡實(shí)行的是以所得稅為主體的稅制體系（雖然新加坡所是得稅稅率最低的國家之一）?；谡?cái)政收入穩(wěn)定的考慮，新加坡逐步提高了消費(fèi)稅的稅率（從1994年的3%至目前的7%），但兩個所得稅的稅收收入依然占全部稅收收入的40%以上。（二）特殊稅種比較與我國的稅種相比較，新加坡較特別的稅種主要是博彩稅、水資源保護(hù)稅和特種稅等。其中，博彩稅來源于60年代為了取締猖獗的非法賭博活動，新加坡政府決定成立博彩公司，負(fù)責(zé)管理、提供與博彩業(yè)有關(guān)的活動，其目的是要在新加坡為公眾提供一個合法的途徑進(jìn)行賭博，以及作為一種集資方法造福社會，并對此征稅。另外，征收水資源保護(hù)稅也與新加坡淡水資源缺乏的現(xiàn)實(shí)相對應(yīng)，體現(xiàn)了稅收的調(diào)節(jié)作用。而由于新加坡稅制結(jié)構(gòu)簡單，稅種設(shè)置與我國相比較少，我國存在而新加坡沒有的稅種主要與土地、房產(chǎn)有關(guān)，如城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅等，這是因?yàn)樾录悠聡撩娣e小，且大部分歸國有，一般不存在土地轉(zhuǎn)讓等行為，所以不存在這些稅種。另外，新加坡的商品和勞務(wù)稅與我國的增值稅相當(dāng)，其特種稅相當(dāng)于某些行業(yè)的營業(yè)稅，都是對其營業(yè)收入進(jìn)行征稅。（三）中新稅收負(fù)擔(dān)比較任何一種指標(biāo)在進(jìn)行稅負(fù)的比較時(shí)，都會建立相應(yīng)的計(jì)量指標(biāo)來反映宏觀稅負(fù)水平，并衡量各國的宏觀稅負(fù)的大小。本部分主要對中新兩國的稅收收入總額、租稅負(fù)擔(dān)率和人均稅負(fù)進(jìn)行了綜合比較。稅收規(guī)模比較 表99 中新近年稅收收收入總額比較 單位：億元本幣國家 年份2011年2012年2013年中國新加坡表910 中新近年租稅負(fù)擔(dān)率比較 單位：%國家 年份2011年2012年2013年中國新加坡數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計(jì)年鑒和新加坡統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站數(shù)據(jù)計(jì)算所得上述兩個表格列舉了中新兩國20112013年的稅收收入總額和租稅負(fù)擔(dān)率，用圖表表示如下，其中兩國的稅收收入分別按當(dāng)年的匯率折合成美元。圖2 中新稅收規(guī)模比較由上圖可以明顯地看出，不管是稅收收入總額還是租稅負(fù)擔(dān)率，中國的水平都顯著地高于新加坡。其中中國2011~，是新加坡的40倍之多，%，%的平均水平。新加坡為了維持其投資環(huán)境的競爭力，采取“低稅負(fù)”的政策來吸引各國投資。從總體上看，新加坡的租稅負(fù)擔(dān)率較低，基本維持在17%左右的水平，而且還不斷呈現(xiàn)出下降趨勢。新加坡的稅率普遍低于世界其他國家，其個人所得稅的最高稅率僅為20%，甚至低于一些發(fā)展中國家。此外，新加坡還設(shè)計(jì)了各種有利于投資和吸引人才的稅收扣除及減免優(yōu)惠，這進(jìn)一步降低了它的實(shí)際稅負(fù)。人均稅負(fù)比較表911中新人均稅負(fù)比較 單位：元本幣2011年2012年2013年中國新加坡888994349473上表列舉了中國和新加坡2011~2013年的人均稅收負(fù)擔(dān)額，用柱狀圖表
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