中新稅收制度比較-文庫吧
2025-03-31 23:48 本頁面
【正文】 息收益，新加坡給予了特殊的優(yōu)惠，稅率為15%。新加坡還制定了十分優(yōu)惠的稅收減免政策以提高其引資的競爭力，包括：①所有企業(yè)應(yīng)稅所得的前1萬美元，可以再免除其75%的所得稅，而企業(yè)所獲得的1～10萬美元的應(yīng)稅所得可以免除50%的所得稅；②一些提高國家服務(wù)水平的新興產(chǎn)業(yè)，可以享受5～10年的稅收減免優(yōu)惠；③對于一些運(yùn)用了新技術(shù)的企業(yè)，新加坡政府也會給予13%的優(yōu)惠稅率；此外，新加坡政府還對合資公司、在新加坡設(shè)立區(qū)域或國際運(yùn)營總部的公司、公司的國外融資等項目都予以了相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠。個人所得稅在新加坡僅次于企業(yè)所得稅，約占其稅收收入的 20%左右。與其他稅種相似，新加坡個人所得稅也具有寬稅基、低稅率的特點其稅收征納效率也是值得稱道的。（1）納稅人。新加坡將個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其中居民納稅人包括除了臨時缺席通常居住在新加坡的新加坡人、已經(jīng)在新加坡建立了自己永久的家的新加坡永久性居民、一年中在新加坡待了183天及以上的外國人、一年中在新加坡工作了183天及以上的外國人（非公司董事），此外的視為非居民納稅人。（2）征稅對象、稅率。征稅對象包括居民和非居民在本國取得的所有收入。從2004年1月1日之后，新加坡針對納稅人取得的海外收入不再納稅，但對其通過合伙企業(yè)取得的海外收入任然征稅。如果合伙人是個人，則需按照個人適用的所得稅稅率繳納個人所得稅；如果合伙人是公司，則需按照公司適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。非居民所得指其從事的生產(chǎn)經(jīng)營活動中所獲得的利潤是在新加坡獲取的，并且這部分利潤與其在新加坡以外的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有關(guān)系。如果非居民個人的所在國與新加坡訂有稅收協(xié)定，這種非居民個人就可根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定申請相應(yīng)的減免稅。在這個過程中采用的是超額累進(jìn)稅率，最高稅率為21%。表92 新加坡居民納稅人個人所得稅稅率表收入所得（新元）20122016年0200000%20000300002%3000040000%40000800007%80000120000%12000016000015%16000020000017%20000024000018%240000280000280000320000320000以上20%商品和勞務(wù)稅。指新加坡對所有提供的商品和勞務(wù)都征收的一種稅，稅率為7%。這種稅類似于增值稅，登過記的納稅人在計算應(yīng)納稅款的時候可以扣除進(jìn)項稅額。進(jìn)行商品和勞務(wù)交易的納稅人，其應(yīng)稅營業(yè)額在一百萬新加坡元以上的，就要求進(jìn)行商品和勞務(wù)稅的納稅登記。免稅項目包括人身保險、某些金融交易、住宅財產(chǎn)交易等。出口商品和勞務(wù)適用零稅率。 中新稅收制度比較（一）中新稅收比較 管理體制的比較上面已經(jīng)提到過，新加坡是一個城市國家，其國家財政也具有城市財政的特點。由于政權(quán)結(jié)構(gòu)層次單一，故其財政管理層次也比較單一，不存在分級財政管理的條件，也沒有中央政府與地方政府之間復(fù)雜的財政關(guān)系。新加坡政府的財政收入主要來源于稅收，非稅收入在財政收入中比重較小。新加坡的稅收和稅種設(shè)計是以憲法為依據(jù)，任何機(jī)構(gòu)和個人都不允許征收額外的稅和費。地方政府并沒有真正意義上的稅收，而只能征收諸如維修費之類的收費。我國實行中央和地方分稅制的財政管理體制，按照中央和地方征收管理權(quán)和稅款支配權(quán)標(biāo)準(zhǔn)劃分，根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，稅種劃分除了中央稅和地方稅之外，還包括中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管，科學(xué)核定地方收支數(shù)額，實行比較規(guī)范的中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度。中央稅由國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收，地方稅由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收，歸地方政府使用，對中央與地方共享稅，由國稅系統(tǒng)征收，共享稅中地方分享的部分，由國稅直接劃入地方金庫。稅收的立法權(quán)都?xì)w中央。主要稅種比較（1）直接稅和間接稅的比 圖1 中新直接稅間接稅比較圖91顯示了2011~2013年中國和新加坡直接稅間接稅所占稅收收入總額的比重情況。對比發(fā)現(xiàn)，中國的直接稅與新加坡的間接稅的比例大體上一致，且呈現(xiàn)相同的變化趨勢，相反，中國的間接稅與新加坡的間接稅比例基本相當(dāng)，變化
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