中新稅收制度比較-文庫(kù)吧
2025-03-31 23:48 本頁(yè)面
【正文】 息收益，新加坡給予了特殊的優(yōu)惠，稅率為15%。新加坡還制定了十分優(yōu)惠的稅收減免政策以提高其引資的競(jìng)爭(zhēng)力，包括：①所有企業(yè)應(yīng)稅所得的前1萬(wàn)美元，可以再免除其75%的所得稅，而企業(yè)所獲得的1～10萬(wàn)美元的應(yīng)稅所得可以免除50%的所得稅；②一些提高國(guó)家服務(wù)水平的新興產(chǎn)業(yè)，可以享受5～10年的稅收減免優(yōu)惠；③對(duì)于一些運(yùn)用了新技術(shù)的企業(yè)，新加坡政府也會(huì)給予13%的優(yōu)惠稅率；此外，新加坡政府還對(duì)合資公司、在新加坡設(shè)立區(qū)域或國(guó)際運(yùn)營(yíng)總部的公司、公司的國(guó)外融資等項(xiàng)目都予以了相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠。個(gè)人所得稅在新加坡僅次于企業(yè)所得稅，約占其稅收收入的 20%左右。與其他稅種相似，新加坡個(gè)人所得稅也具有寬稅基、低稅率的特點(diǎn)其稅收征納效率也是值得稱道的。（1）納稅人。新加坡將個(gè)人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其中居民納稅人包括除了臨時(shí)缺席通常居住在新加坡的新加坡人、已經(jīng)在新加坡建立了自己永久的家的新加坡永久性居民、一年中在新加坡待了183天及以上的外國(guó)人、一年中在新加坡工作了183天及以上的外國(guó)人（非公司董事），此外的視為非居民納稅人。（2）征稅對(duì)象、稅率。征稅對(duì)象包括居民和非居民在本國(guó)取得的所有收入。從2004年1月1日之后，新加坡針對(duì)納稅人取得的海外收入不再納稅，但對(duì)其通過(guò)合伙企業(yè)取得的海外收入任然征稅。如果合伙人是個(gè)人，則需按照個(gè)人適用的所得稅稅率繳納個(gè)人所得稅；如果合伙人是公司，則需按照公司適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。非居民所得指其從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所獲得的利潤(rùn)是在新加坡獲取的，并且這部分利潤(rùn)與其在新加坡以外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有關(guān)系。如果非居民個(gè)人的所在國(guó)與新加坡訂有稅收協(xié)定，這種非居民個(gè)人就可根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定申請(qǐng)相應(yīng)的減免稅。在這個(gè)過(guò)程中采用的是超額累進(jìn)稅率，最高稅率為21%。表92 新加坡居民納稅人個(gè)人所得稅稅率表收入所得（新元）20122016年0200000%20000300002%3000040000%40000800007%80000120000%12000016000015%16000020000017%20000024000018%240000280000280000320000320000以上20%商品和勞務(wù)稅。指新加坡對(duì)所有提供的商品和勞務(wù)都征收的一種稅，稅率為7%。這種稅類似于增值稅，登過(guò)記的納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款的時(shí)候可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)行商品和勞務(wù)交易的納稅人，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額在一百萬(wàn)新加坡元以上的，就要求進(jìn)行商品和勞務(wù)稅的納稅登記。免稅項(xiàng)目包括人身保險(xiǎn)、某些金融交易、住宅財(cái)產(chǎn)交易等。出口商品和勞務(wù)適用零稅率。 中新稅收制度比較（一）中新稅收比較 管理體制的比較上面已經(jīng)提到過(guò)，新加坡是一個(gè)城市國(guó)家，其國(guó)家財(cái)政也具有城市財(cái)政的特點(diǎn)。由于政權(quán)結(jié)構(gòu)層次單一，故其財(cái)政管理層次也比較單一，不存在分級(jí)財(cái)政管理的條件，也沒(méi)有中央政府與地方政府之間復(fù)雜的財(cái)政關(guān)系。新加坡政府的財(cái)政收入主要來(lái)源于稅收，非稅收入在財(cái)政收入中比重較小。新加坡的稅收和稅種設(shè)計(jì)是以憲法為依據(jù)，任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人都不允許征收額外的稅和費(fèi)。地方政府并沒(méi)有真正意義上的稅收，而只能征收諸如維修費(fèi)之類的收費(fèi)。我國(guó)實(shí)行中央和地方分稅制的財(cái)政管理體制，按照中央和地方征收管理權(quán)和稅款支配權(quán)標(biāo)準(zhǔn)劃分，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合原則，稅種劃分除了中央稅和地方稅之外，還包括中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管，科學(xué)核定地方收支數(shù)額，實(shí)行比較規(guī)范的中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度。中央稅由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收，地方稅由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收，歸地方政府使用，對(duì)中央與地方共享稅，由國(guó)稅系統(tǒng)征收，共享稅中地方分享的部分，由國(guó)稅直接劃入地方金庫(kù)。稅收的立法權(quán)都?xì)w中央。主要稅種比較（1）直接稅和間接稅的比 圖1 中新直接稅間接稅比較圖91顯示了2011~2013年中國(guó)和新加坡直接稅間接稅所占稅收收入總額的比重情況。對(duì)比發(fā)現(xiàn)，中國(guó)的直接稅與新加坡的間接稅的比例大體上一致，且呈現(xiàn)相同的變化趨勢(shì)，相反，中國(guó)的間接稅與新加坡的間接稅比例基本相當(dāng)，變化
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