【文章內(nèi)容簡介】 關稅 ,而非財政關稅。2023年 ,關稅只占我國稅收收入的 %。 ? 關稅的主要內(nèi)容是 : ? (1)課稅對象。關稅的課稅對象是進出我國國境的貨物和物品。 ? (2)納稅人。貿(mào)易性商品進口關稅的納稅人是經(jīng)營進口貨物的收、發(fā)貨人 ,包括外貿(mào)進出口公司、工貿(mào)或農(nóng)貿(mào)結合的進出口公司以及其他經(jīng)批準經(jīng)營進出口商品的企業(yè)。 ? (3)稅率。關稅的稅率采用差別比例稅率 ,稅率分為進口稅率和出口稅率。進口貨物按照必需品、需用品、非必需品、限制進口品等分成若干級別分別規(guī)定不同的稅率。 ? (4)稅額計算。關稅應納稅額的計算公式為 : 應納稅額 =進 (出 )口應納稅貨物數(shù)量 單位完稅價格 適用稅率 五、資源稅 ? 資源稅的課征是為了調(diào)節(jié)開采自然資源企業(yè)取得的級差收入。主要內(nèi)容是 : ? (1)征稅范圍。資源稅的課稅對象是自然資源 ? 應稅的自然資源只包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類 ,水資源、森林資源等暫不課稅。 ? (2)納稅人。凡在我國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人為資源稅的納稅義務人。 ? (3)計稅依據(jù)。資源稅一般采用定額稅率 ,其計稅依據(jù)為課稅數(shù)量。 ? (4)稅率。資源稅的稅率一般為定額稅率。 ? 從 2023年 11月 1日起 ,原油、天然氣實行比例稅率 ,稅率為 5%~10%,目前暫實行 5%的比例稅率。 ? (5)稅額計算。 應納稅額 =課稅數(shù)量 單位稅額 應納稅額 =銷售額 稅率 六、企業(yè)所得稅 ? (1)課稅對象。企業(yè)所得稅的課稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。 ? (2)納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人為我國的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 ? (3)計稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額 ,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額 ,為應納稅所得額。 ? (4)稅率。企業(yè)所得稅的稅率為 25%。 ? (5)應納稅額的計算。 ? 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 七、個人所得稅 ? (1)納稅人。個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商業(yè)戶以及在我國取得所得的外籍公民、華僑和臺灣、澳門同胞。 ? (2)征稅范圍。個人所得稅的征稅范圍包括納稅人的各項個人所得 ? (3)計稅依據(jù)。個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的應納稅所得額。 ? (4)稅率。 ? ① 工資、薪金所得 ,適用七級超額累進稅率 ,最低為 3%,最高為 45%。 ? ② 個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ,適用 5%~35%的五級超額累進稅率。 ? ③ 稿酬所得 ,適用 20%的比例稅率 ,并可按應納稅額減征 30%,故實際適用稅率為 14%。 ? ④ 勞務報酬所得 ,適用 20%的比例稅率 ,但考慮加征因素以后 ,勞務報酬所得實際上適用 20%、 30%、 40%的三級超額累進稅率 ? 。 ⑤ 特許權使用費、利息、股息、紅利所得 ,財產(chǎn)租賃所得 ,財產(chǎn)轉讓所得 ,偶然所得和其他所得 ,適用 20%的比例稅率 八、城市維護建設稅 ? 城市維護建設稅原是一種具有特定目的的附加稅 ,稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設施建設。 ? (1)納稅人。凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人 ,都是城市維護建設稅的納稅人。 ? (2)稅率。城市維護建設稅的稅率有 3檔 ? ① 納稅人所在地為市區(qū)的 ,其適用稅率為 7%。 ? ② 納稅人所在地為縣、鎮(zhèn)的 ,稅率為 5%。 ? ③ 納稅人所在地不在市區(qū)、縣和鎮(zhèn)的 ,稅率為 1%。 ? (3)計稅依據(jù)。城市維護建設稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。 九、印花稅 ? (1)征稅范圍。印花稅的課稅對象為具有法律效力的憑證 ,征稅范圍包括各種合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利許可證照等。 ? (2)納稅人。印花稅的納稅人為在中國境內(nèi)書立、使用、領受印花稅應稅憑證的單位和個人。 ? (3)稅率。印花稅設有比例稅率和定額稅率兩類。各類合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿 ,適用比例稅率 。權利許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿適用定額稅率 (每件貼花 5元 )。 ? (4)應納稅額計算。 應納稅額 = 應稅憑證計稅金額 (或應稅憑證件數(shù) )適用稅率 上述公式中的計稅金額是印花稅的計稅依據(jù)。 十、土地增值稅 ? 土地增值稅是國家為了抑制土地的炒買炒賣和調(diào)節(jié)房地產(chǎn)投機暴利而開征的一種稅。 ? (1)課稅對象和征稅范圍。土地增值稅的課稅對象是納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的增值額。 ? (2)納稅人。土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。 ? (3)計稅依據(jù)。土地增值稅的計稅依據(jù)為其轉讓房地產(chǎn)取得的增值額。這里的增值額是指納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的各項收入減去國家規(guī)定的各項扣除項目后的余額。 ? (4)稅率。土地增值稅實行四級超率累進稅率 ,累進的依據(jù)為增值額與允許的扣除項目金額之比。 ? ① 增值額未超過扣除項目金額 50%的部分 ,稅率為 30%。 ? ② 增值額超過扣除項目金額 50%、未超過 100%的部分 ,稅率為 40%。 ? ③ 增值額超過扣除項目金額 100%、未超過 200%的部分 ,稅率為 50%。 ? ④ 增值額超過扣除項目金額 200%的部分 ,稅率為 60%。 ? (5)應納稅額計算。 ? 土地增值稅的應納稅額公式如下 : 應納稅額 =∑(每級距的土地增值額 適用稅率 ) ? 為了使土地增值稅計算簡便 ,實際中使用如下公式計算 : 應納稅額 =增值額 適用稅率 扣除項目金額 速算扣除系數(shù) 各檔稅率對應的速算扣除系數(shù)分別為 0%、 5%、 15%和 35%。 十一、城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 國家開征城鎮(zhèn)土地使用稅的目的是加強對土地的管理 ,提高土地的使用效益 ,理順國家與土地使用者之間的分配關系。 ? (1)征稅范圍。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。 ? (2)納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為擁有城鎮(zhèn)土地使用權的單位和個人 ,或者實際使用城鎮(zhèn)土地的使用人和代管人。 ? (3)稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用差別定額稅率 ,稅率幅度為 /平方米 ~30元 /平方米 ? (4)應納稅額計算。 全年應納稅額 = 實際占用應稅土地面積 (平方米 ) 適用稅率 十二、房產(chǎn)稅 ? 房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅 ,是對納稅人擁有的房屋財產(chǎn)課征的稅收。 ? (1)納稅人。房產(chǎn)稅的納稅人為在我國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權的單位和個人。 ? (2)課稅對象和征稅范圍。房產(chǎn)稅的課稅對象為位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。位于農(nóng)村的房屋不屬于房產(chǎn)稅的課稅對象。 ? (3)計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房屋的計稅價值或者是房產(chǎn)的租金收入。 ? (4)稅率。房產(chǎn)稅的稅率為比例稅率。按房產(chǎn)計稅價值征收的 ,稅率為 %。按房產(chǎn)租金收入課征的 ,稅率為 12%。 ? (5)應納稅額計算。 應納稅額 =應稅房產(chǎn)原值 (1扣除比例 ) % 應納稅額 =租金收入 12%(或 4%) 十三、契稅 ? 契稅是對土地使用權和房屋產(chǎn)權的轉讓征收的一種稅 ,屬于對轉移財產(chǎn)的課稅 ,它也是一種財產(chǎn)稅。 ? (1)課稅對象。契稅的課稅對象是在我國境內(nèi)轉移的土地、房屋的權屬。 ? (2)納稅人。契稅的納稅人為在我國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬過程中承受的單位和個人。