【正文】 級(jí)距對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)即可 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 1 500元的部分 3 0 2 超過 1 500元 ~4 500元的部分 10 105 3 超過 4 500元 ~9 000元的部分 20 555 4 超過 9 000元 ~35 000元的部分 25 1 005 5 超過 35 000元 ~55 000元的部分 30 2 755 6 超過 55 000元 ~80 000元的部分 35 5 505 7 超過 80 000元的部分 45 13 505 ? (三 )定額稅率 ? 定額稅率是指按課稅對(duì)象一定的實(shí)物單位直接規(guī)定一個(gè)固定稅額。 ? 當(dāng)通貨膨脹比較嚴(yán)重時(shí) ,使用定額稅率的稅種其稅收收入并不會(huì)隨物價(jià)大幅度上漲而相應(yīng)地增加 ,這是定額稅率最大的缺點(diǎn)。其中 ,附加和加成屬于加重納稅人稅收負(fù)擔(dān)的措施 。 ? (一 )附加 ? 附加是地方附加的簡(jiǎn)稱 ,是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款 ,作為地方政府的收入來源。加一成等于加正稅稅額的 10%,加兩成等于加正稅稅額的 20%,以此類推。 ? 減稅就是減征部分稅款 。 ? (2)起征點(diǎn)、免征額。 ? 免征額是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象中可免予征稅的數(shù)額 ,課稅對(duì)象的數(shù)額超過了免征額 ,國(guó)家只對(duì)超過免征額的部分征稅。 ? 納稅人違反稅法的行為包括偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等。 ? 欠稅是指納稅人不按規(guī)定的納稅期限交納稅款的行為。 ? 抗稅是指以暴力、威脅的方法拒不繳納稅款的行為。 ? 增值額是流轉(zhuǎn)額中的一部分 ,對(duì)增值額課征的增值稅也屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。 ? (2)增值稅有利于保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。 ? (4)增值稅憑發(fā)票抵扣 ,有利于準(zhǔn)確地進(jìn)行出口退稅。我國(guó)增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)。凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理和修配勞務(wù)的單位和個(gè)人均為增值稅的納稅義務(wù)人 ? (3)計(jì)稅依據(jù)。我國(guó)增值稅實(shí)行兩檔稅率 ,基本稅率為 17%,低稅率為 13%。小規(guī)模納稅人要按照銷售額 (不含增值稅 )乘以征收率來計(jì)算應(yīng)納稅額 ,不允許其扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種不同的方法。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為 : 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期銷售額 適用稅率 ? 增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為 : 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 ? 上述公式中的征收率為 3%。 ? (6)出口退稅。 ? 國(guó)家從 2023年 8月 1日到 2023年 6月先后七次提高出口產(chǎn)品的退稅率 ,使許多產(chǎn)品的退稅率達(dá)到了 17%,從而實(shí)現(xiàn)了出口零稅率。 ? 消費(fèi)稅的主要內(nèi)容是 : ? (1)征稅范圍。 ? ① 過度消費(fèi)對(duì)人體有害或不利于社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境的消費(fèi)品 ,例如香煙、酒、鞭炮、焰火等。 ? ③ 高能耗的高檔消費(fèi)品 ,如小汽車、摩托車等。 ? ⑤ 稅基寬廣并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品 ,如汽車輪胎等。凡在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額 ,即納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。消費(fèi)稅有比例稅率和定額稅率兩種稅率形式。 ? 黃酒、啤酒以及汽油和柴油適用于定額稅率。消費(fèi)稅采用從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? 營(yíng)業(yè)稅的主要內(nèi)容是 : ? (1)征稅范圍。 ? (2)納稅人。 ? (3)計(jì)稅依據(jù)。 ? (4)稅率。 ? 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)實(shí)行 3%的稅率 。 ? 娛樂業(yè)執(zhí)行 5%~20%的幅度稅率 , ? (5)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 : 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 適用稅率 四、關(guān)稅 ? 關(guān)稅是一國(guó)政府對(duì)進(jìn)出本國(guó)國(guó)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 目前各國(guó)的關(guān)稅基本上都是保護(hù)關(guān)稅 ,而非財(cái)政關(guān)稅。 ? 關(guān)稅的主要內(nèi)容是 : ? (1)課稅對(duì)象。 ? (2)納稅人。 ? (3)稅率。進(jìn)口貨物按照必需品、需用品、非必需品、限制進(jìn)口品等分成若干級(jí)別分別規(guī)定不同的稅率。關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為 : 應(yīng)納稅額 =進(jìn) (出 )口應(yīng)納稅貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格 適用稅率 五、資源稅 ? 資源稅的課征是為了調(diào)節(jié)開采自然資源企業(yè)取得的級(jí)差收入。資源稅的課稅對(duì)象是自然資源 ? 應(yīng)稅的自然資源只包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類 ,水資源、森林資源等暫不課稅。凡在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人為資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅一般采用定額稅率 ,其計(jì)稅依據(jù)為課稅數(shù)量。資源稅的稅率一般為定額稅率。 ? (5)稅額計(jì)算。企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。企業(yè)所得稅的納稅人為我國(guó)的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。 ? (4)稅率。 ? (5)應(yīng)納稅額的計(jì)算。個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在我國(guó)取得所得的外籍公民、華僑和臺(tái)灣、澳門同胞。個(gè)人所得稅的征稅范圍包括納稅人的各項(xiàng)個(gè)人所得 ? (3)計(jì)稅依據(jù)。 ? (4)稅率。 ? ② 個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ,適用 5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。 ? ④ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ,適用 20%的比例稅率 ,但考慮加征因素以后 ,勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際上適用 20%、 30%、 40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率 ? 。 ? (1)納稅人。 ? (2)稅率。 ? ② 納稅人所在地為縣、鎮(zhèn)的 ,稅率為 5%。 ? (3)計(jì)稅依據(jù)。 九、印花稅 ? (1)征稅范圍。 ? (2)納稅人。 ? (3)稅率。各類合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿 ,適用比例稅率 。 ? (4)應(yīng)納稅額計(jì)算。 十、土地增值稅 ? 土地增值稅是國(guó)家為了抑制土地的炒買炒賣和調(diào)節(jié)房地產(chǎn)投機(jī)暴利而開征的一種稅。土地增值稅的課稅對(duì)象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。 ? (4)稅率。 ? ① 增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 50%的部分 ,稅率為 30%。 ? ③ 增值額超過扣除項(xiàng)目金額 100%、未超過 200%的部分 ,稅率為 50%。 ? (5)應(yīng)納稅額計(jì)算。 十一、城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 國(guó)家開征城鎮(zhèn)土地使用稅的目的是加強(qiáng)對(duì)土地的管理 ,提高土地的使用效益 ,理順國(guó)家與土地使用者之間的分配關(guān)系。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個(gè)人 ,或者實(shí)際使用城鎮(zhèn)土地的使用人和代管人。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用差別定額稅率 ,稅率幅度為 /平方米 ~30元 /平方米 ? (4)應(yīng)納稅額計(jì)算。 ? (1)納稅人。 ? (2)課稅對(duì)象和征稅范圍。位于農(nóng)村的房屋不屬于房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的計(jì)稅價(jià)值或者是房產(chǎn)的租金收入。房產(chǎn)稅的稅率為比例稅率。按房產(chǎn)租金收入課征的 ,稅率為 12%。 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅房產(chǎn)原值 (1扣除比例 ) % 應(yīng)納稅額 =租金收入 12%(或 4%) 十三、契稅 ? 契稅是對(duì)土地使用權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓征收的一種稅 ,屬于對(duì)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的課稅 ,它也是一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅的課稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土