財(cái)政與金融稅收制度-在線瀏覽
2025-01-30 20:24本頁(yè)面
【正文】 額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 2023/1/16 18 ? ? （ 1）納稅人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織 (以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè) )，為企業(yè)所得稅的納稅人。 ? 企業(yè)可以分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) 。 （ 3）稅率 ? ①法定稅率 ? Ⅰ .居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為 25%。 ? ②優(yōu)惠稅率 2023/1/16 20 （ 4）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 企業(yè)應(yīng)納所得稅額 =當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ? 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 以前年度虧損 2023/1/16 21 ? ? 個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。 ? （ 2）征稅對(duì)象（十類(lèi)） ? 工資、薪金所得 ； 個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ； 企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ；勞務(wù)報(bào)酬所得 ； 稿酬所得 ； 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ； 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ； 利息、股息、紅利所得 和 偶然所得 ； 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得 。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，自2023年 3月 1日起，可以在每月減除 2023元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再附加減除 2800元費(fèi)用； ? 3500費(fèi)用 2023/1/16 23 ? ② 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò) 4000元的，減除費(fèi)用 800元； 4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 ? ⑥利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。老稅率表和最新稅率表如下： ? 老稅率： ? 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 不超過(guò) 5 0 0 0 元 5 0 超過(guò) 5 0 0 0 元至 10000 元的部分 1 0 250 超過(guò) 1 0 0 0 0 元至 3 0 0 0 0 元的部分 2 0 1250 超過(guò) 3 0 0 0 0 元至 5 0 0 0 0 元的部分 3 0 4250 超過(guò) 5 0 0 0 0 元的部分 3 5 6750 2023/1/16 29 ? ③ 勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表如下： 每次應(yīng)納稅所得額 稅率 （ % ） 速算扣除數(shù) 不超過(guò) 20230 元 2 0 0 超過(guò) 20230 元至 5 0 0 0 0 元的部分 3 0 2023 超過(guò)超過(guò) 50000 元的部分 4 0 7000 ? ④ 稿酬所得適用 20%的比例稅率并按應(yīng)納稅額減征 30%，即 14%的稅率。 ? ⑥利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均適用 20%的全額比例稅率。 （ 1）納稅人 （ 2）征稅范圍 ? 原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽這 7類(lèi)。 ? 實(shí)施“普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則，即所有開(kāi)采者開(kāi)采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源稅；同時(shí)，開(kāi)采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源稅。所謂“境”指關(guān)境，又稱(chēng)“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國(guó)家 《 海關(guān)法 》 全面實(shí)施的領(lǐng)域。 ? （ 1）納稅人 ? 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。 2023/1/16 34 （ 3）稅率 ? 關(guān)稅稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率、出口關(guān)稅稅率和特別關(guān)稅。它是對(duì)進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價(jià)關(guān)稅的一種辦法。印花稅是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅。 ? （ 2）征稅范圍 ? 現(xiàn)行印花稅只對(duì) 《 印花稅暫行條例 》 列舉的憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證不征稅。 （ 3） 稅目、 稅率表 2
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