財(cái)政與金融稅收的形式特征與作用-在線瀏覽
2025-01-30 20:24本頁(yè)面
【正文】 國(guó)境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅。 ? 從量稅實(shí)行定額稅率 ,具有計(jì)算簡(jiǎn)便等優(yōu)點(diǎn) . 如資源稅、車船使用稅、土地使用稅等。 ? 從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率 ,稅收負(fù)擔(dān)比較合理。 22 ? 凡稅金構(gòu)成商品價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅。 ? 價(jià)格 =成本 +費(fèi)用 +利潤(rùn) 23 ? ? 價(jià) 內(nèi)稅是指稅款在應(yīng)稅商品價(jià)格內(nèi)，作為商品價(jià)格一個(gè)組成部分的一類稅。 ? 價(jià)外稅是指稅款不在商品價(jià)格之內(nèi)，不作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的一類稅。 24 稅 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等。 25 ? 指稅收立法權(quán)、管理權(quán)和收入支配權(quán)由中央政府掌握的稅收。 （ 中國(guó)的地方稅立法權(quán) ） ? 收入由中央政府和地方政府按一定比例分成的稅收 。 如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等 。 ? 間接稅是指納稅人本身不是負(fù)稅人 ， 可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與他人的一類稅 。 ? 稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁或易于轉(zhuǎn)嫁的稅種 。多數(shù)稅種均為獨(dú)立稅。 29 30 一、稅收制度 稅收制度簡(jiǎn)稱稅制：指國(guó)家以法律形式規(guī)定的征稅依據(jù)和規(guī)范，是各種稅收法律、法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則等的總稱。 （ 2） 對(duì)于每一個(gè)稅種來說都是一部單行稅制 ， 形成了具體的單項(xiàng)稅收制度 。 ?課稅 對(duì)象： 課稅對(duì)象或課稅客體 ,征稅的標(biāo)的物 ?稅率： 應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例 。 ?其他： 納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，附加、加成和減免稅，違章處理。納稅人可以是自然人，也可以是法人。所謂法人，是指依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)利和承擔(dān)法定義務(wù)的社會(huì)組織，主要是各類企業(yè)，如我國(guó)的國(guó)有企業(yè)，就是企業(yè)所得稅的納稅人。負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，它與納稅人有時(shí)是一致的，在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人就是負(fù)稅人，如各種所得稅一般就屬于這種情況；有時(shí)是分離的，如對(duì)商品和勞務(wù)征收的各種流轉(zhuǎn)稅，由于稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，就會(huì)出現(xiàn)納稅人與負(fù)稅人不一致的情況。 ? 扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)交納義務(wù)的企業(yè)或單位，也稱代扣代繳義務(wù)人。同時(shí)，扣繳義務(wù)人必須嚴(yán)格履行其職責(zé)，并按稅法規(guī)定期限辦理稅款的繳庫(kù)。每一種稅都必須明確對(duì)什么征稅，如所得稅是對(duì)所得收入征稅，其征稅對(duì)象是應(yīng)納稅所得額；消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)品征稅，其征稅對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品等。 ? 在現(xiàn)代社會(huì)，稅收的征稅對(duì)象主要包括所得、商品和財(cái)產(chǎn)三大類，稅制也是以對(duì)應(yīng)于這三類課稅對(duì)象的所得稅、商品稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體。有的稅種的課稅對(duì)象與稅源是一致的，如所得稅的課稅對(duì)象和稅源都是納稅人的所得。由于稅源是否豐裕直接制約著稅收收入規(guī)模，因而積極培育稅源始終是稅收征管工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。稅目規(guī)定了一個(gè)稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。稅目的劃分，可以使納稅人更透徹地了解稅收制度，也可以使國(guó)家靈活地運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，如對(duì)各個(gè)稅目規(guī)定不同的稅率，就是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的方式之一。計(jì)稅依據(jù)解決的是征稅的計(jì)算問題。如卷煙的計(jì)稅依據(jù)是卷煙的銷售價(jià)格，鹽的計(jì)稅依據(jù)是鹽的銷售數(shù)量。但有的稅種則不一致，如消費(fèi)稅，征稅對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)則是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售收入；農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是農(nóng)業(yè)總收益，其計(jì)稅依據(jù)則是常年產(chǎn)量。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，它是計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額的尺度，反映征稅的深度，體現(xiàn)國(guó)家的稅收政策。 37 ? 全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率都是按照量能納稅的原則設(shè)計(jì)的，但兩者又有不同的特點(diǎn)。 38 ? 級(jí)次 ? 級(jí)距 ? 稅率 ? 1 ? 全年所得 0~1000元 ? 10% ? 2 ? 全年所得 1001~5000元 ? 20% ? 3 ? 全年所得 50
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