財政與金融稅收的形式特征與作用-wenkub
2023-01-17 20:24:04 本頁面
【正文】 入支配權(quán)由中央政府掌握的稅收。 ? 價外稅是指稅款不在商品價格之內(nèi)，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。 22 ? 凡稅金構(gòu)成商品價格組成部分的，稱為價內(nèi)稅。 ? 從量稅實行定額稅率 ,具有計算簡便等優(yōu)點 . 如資源稅、車船使用稅、土地使用稅等。 ? 行為稅是以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一種稅。 ? 所得稅也叫作收益稅 ,是指以各種所得額或收益額為課稅對象的一類稅。 14 三、 影響稅收負(fù)擔(dān)水平的主要因素 ? 經(jīng)濟因素 ? 國家職能范圍 ? 稅收在各種財政收入方式中的地位 ? 稅制因素 ? 非正常因素 15 四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿 ?概念： 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指商品交換過程中，納稅人將應(yīng)納稅款通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。 稅收的效率原則： ?（ 1）行政效率 ?（ 2）經(jīng)濟效率 8 ?稅收公平與效率的兩難選擇： （ 1） “ 效率型 ” 稅制 （ 2） “ 公平型 ” 稅制 （ 3） “ 兼顧型 ” 稅制 9 10 一、稅收負(fù)擔(dān)的含義 概念 —— 稅收負(fù)擔(dān)簡稱 “稅負(fù)”，指國家征稅給納稅人帶來的經(jīng)濟利益損失或轉(zhuǎn)移。1 一、稅收的形式特征和作用 二、稅收的微觀經(jīng)濟效應(yīng) 三、稅收的超額負(fù)擔(dān)和稅收中性 四、 稅收分類 五、 稅收制度及其構(gòu)成要素 2 第四章 稅收的形式特征與作用3 一、稅收的一般概念 國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償?shù)厝〉脤嵨锘蜇泿诺囊?種手段（是一種特殊的分配活動）。 11 拉弗曲線 在低稅率時，提高稅率，政府的稅收隨之提高；但稅率超過一定的限度時，提高稅率，反而導(dǎo)致政府的稅收減少。 稅負(fù)歸宿：指處于轉(zhuǎn)嫁過程中的稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點或最后結(jié)果。所得稅也是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類 ,目前包括企業(yè)所得稅 ,個人所得稅等稅種。我國現(xiàn)行稅制中的城市維護建設(shè)稅 ,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 ,印花稅 ,屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅。 ? 從價稅是指以課稅對象的價格為依據(jù) ,按一定比例計征的一類稅。 ? 價格 =成本 +費用 +利潤 +稅金 ? 凡稅金作為商品價格之外的附加，稱為價外稅。如我國現(xiàn)行的增值稅（目前商品的價稅合一并不能否認(rèn)增值稅的價外稅性質(zhì)）。 ? 指稅收立法權(quán)或管理權(quán) 、 收入支配權(quán)由地方政府掌握的稅收 。 稅負(fù)不能或難以轉(zhuǎn)嫁的稅種 。 28 ? 凡不需依附于其它稅種而僅依自己的課稅標(biāo)準(zhǔn)獨立課征的稅，為獨立稅，也稱主稅。 對稅收制度的理解： （ 1） 稅制 是指國家總的稅收體系及稅收法律制度 。比例、累進、定額稅率等。所謂自然人，一般是指公民或居民個人，如月工資超過 1600元的我國公民，一般就是個人所得稅的納稅人。稅法中，對負(fù)稅人沒有明確的規(guī)定，但由于存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，所以，政府在制定稅收政策和設(shè)計稅收制度時，必須認(rèn)真研究稅收負(fù)擔(dān)及其分布問題。 33 ? 二、課稅對象 ? 課稅對象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，即對什么征稅，它是征稅的依據(jù)。 34 ? 稅源是指稅收的經(jīng)濟來源或最終出處，各種稅有不同的經(jīng)濟來源。 ? 稅目是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。 35 ? 三、計稅依據(jù) ? 計稅依據(jù)指的是政府征稅時計算應(yīng)納稅款的實際依據(jù)。 ? 有的稅種其征稅對象與計稅依據(jù)是一致的，如各種所得稅，征稅對象和計稅依據(jù)都是應(yīng)稅所得額。 ? 一般來說，稅率可劃分為比例稅率、定
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