財(cái)政與金融稅收制度-wenkub
2023-01-17 20:24:04 本頁(yè)面
【正文】 提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征 增值稅銷售額 在 50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的； ? 除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬(wàn)元以下的。 新一輪價(jià)、稅、財(cái)配套改革的一大關(guān)鍵，是抓住我國(guó)煤炭市場(chǎng)價(jià)格走低的寶貴時(shí)間窗口，加快推進(jìn)資源稅改革。 并明確提出推進(jìn)稅收制度改革 ， 把 “營(yíng)改增 ”試點(diǎn)擴(kuò)大 到鐵路運(yùn)輸、 郵政服務(wù) 、 電信等行業(yè) ， 清費(fèi)立稅 ， 推動(dòng)消費(fèi)稅 、 資源稅改革 ， 做好 房地產(chǎn)稅 、 環(huán)境保護(hù)稅立法 相關(guān)工作 。 進(jìn)一步 擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍， 減輕企業(yè)負(fù)擔(dān) 。 5 6%？ 11？ 2023/1/16 ?營(yíng)改增 ?資源稅 ?印花稅 6 2023/1/16 ? ? 增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè) 稅種 。 2023/1/16 8 ? （ 2）征稅范圍 ? 增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售或進(jìn)口的貨物、提供的加工、修理修配勞務(wù) 。 ? （ 1）納稅人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。 ? （ 2）征稅范圍 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的 應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 、 銷售不動(dòng)產(chǎn) 。 2023/1/16 19 （ 2）征稅對(duì)象 ? 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 ? （ 1）納稅人 ? 納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。 ③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 2023/1/16 24 2023/1/16 25 ? （ 4）稅率 ? ① 、薪金所得適用 5%～ 45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率；之后適用七級(jí)稅率表， 稅率表如下： 2023/1/16 26 2023/1/16 27 ? ② 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用 5%～ 35%的 5級(jí)超額累計(jì)稅率。 ? （ 5）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率－速算扣除數(shù)（適用于使用稅率表的納稅項(xiàng)目） ? 或 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率（適用于使用單一稅率項(xiàng)目） 2023/1/16 31 ? ? 資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。 2023/1/16 32 （ 4）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額可以計(jì)算應(yīng)納稅額，具體計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量 單位稅額 2023/1/16 33 ? ? 關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。 ? （ 2）征稅范圍 ? 關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。 ? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 關(guān)稅單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格 適用稅率 2023/1/16 35 ? ? 印花稅，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。正式列舉的憑證分為五類，即經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)的其他憑證。 ? 理論依據(jù)：物質(zhì)生產(chǎn)部門在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)出的社會(huì)總產(chǎn)品，扣除補(bǔ)償價(jià)值后的國(guó)民收入，在有計(jì)劃地分配給勞動(dòng)者用于消費(fèi)以前需要作各項(xiàng)社會(huì)必要扣除。因此，稅款等于銷售款乘以稅率。 ? 其中：不含稅價(jià) =含稅價(jià) /（ 1+稅率） 46 2023/1/16 47 2023/1/16 ? 立法的依據(jù)： 狹義的稅法 僅指稅收法律，從這一角度看，中國(guó)稅收立法的機(jī)關(guān)僅指全國(guó)人民代表大會(huì)或全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)。 其他稅收管理 稅收救濟(jì) 稅收服務(wù) 稅收代理 稅收救濟(jì)包括稅務(wù)行政 復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟級(jí) 及稅務(wù)行政賠償，目的 是為了保護(hù)納稅人、扣 繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人 的合法權(quán)益，監(jiān)督并促 使稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人
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