財(cái)政與金融稅收制度-文庫(kù)吧
2024-12-19 20:24 本頁面
【正文】 行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。 ? （ 1）納稅人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。 ? （ 2）征稅范圍 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的 應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 、 銷售不動(dòng)產(chǎn) 。 ? （ 3）營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率表 ? （ 4）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 2023/1/16 18 ? ? （ 1）納稅人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織 (以下統(tǒng)稱企業(yè) )，為企業(yè)所得稅的納稅人。 ? 但不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。 ? 企業(yè)可以分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) 。 2023/1/16 19 （ 2）征稅對(duì)象 ? 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 （ 3）稅率 ? ①法定稅率 ? Ⅰ .居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為 25%。 ? Ⅱ .非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，法定稅率為 20%。 ? ②優(yōu)惠稅率 2023/1/16 20 （ 4）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 企業(yè)應(yīng)納所得稅額 =當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ? 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 以前年度虧損 2023/1/16 21 ? ? 個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。 ? （ 1）納稅人 ? 納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。 ? （ 2）征稅對(duì)象（十類） ? 工資、薪金所得 ； 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ； 企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ；勞務(wù)報(bào)酬所得 ； 稿酬所得 ； 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ； 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ； 利息、股息、紅利所得 和 偶然所得 ； 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 。 2023/1/16 22 ? （ 3）計(jì)稅依據(jù) ? ①自 2023年 3月 1日起，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用 2023元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，自2023年 3月 1日起，可以在每月減除 2023元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再附加減除 2800元費(fèi)用； ? 3500費(fèi)用 2023/1/16 23 ? ② 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過 4000元的，減除費(fèi)用 800元； 4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 ? ⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? ⑥利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 2023/1/16 24 2023/1/16 25 ? （ 4）稅率 ? ① 、薪金所得適用 5%～ 45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率；之后適用七級(jí)稅率表， 稅率表如下： 2023/1/16 26 2023/1/16 27 ? ② 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用 5%～ 35%的 5級(jí)超額累計(jì)稅率。老稅率表和最新稅率表如下： ? 老稅率： ? 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 不超過 5 0 0 0 元 5 0 超過 5 0 0 0 元至 10000 元的部分 1 0 250 超過 1 0 0 0 0 元
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