財政與金融稅收的形式特征與作用(編輯修改稿)
2025-01-16 20:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例 。比例、累進、定額稅率等。 ?其他： 納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，附加、加成和減免稅，違章處理。 ? 一、納稅人 ? 納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。所謂自然人，一般是指公民或居民個人，如月工資超過 1600元的我國公民，一般就是個人所得稅的納稅人。所謂法人，是指依法成立并能獨立行使法定權利和承擔法定義務的社會組織，主要是各類企業(yè)，如我國的國有企業(yè)，就是企業(yè)所得稅的納稅人。 32 ? 與納稅人有聯(lián)系的一個概念是負稅人和扣繳義務人。負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人，它與納稅人有時是一致的，在稅負不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人就是負稅人，如各種所得稅一般就屬于這種情況；有時是分離的，如對商品和勞務征收的各種流轉(zhuǎn)稅，由于稅負可以轉(zhuǎn)嫁，就會出現(xiàn)納稅人與負稅人不一致的情況。稅法中，對負稅人沒有明確的規(guī)定，但由于存在稅負轉(zhuǎn)嫁，所以，政府在制定稅收政策和設計稅收制度時，必須認真研究稅收負擔及其分布問題。 ? 扣繳義務人是指稅法規(guī)定的在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務的企業(yè)或單位，也稱代扣代繳義務人。對稅法規(guī)定的扣繳義務人，稅務機關應向其頒發(fā)代扣代繳證書，并付給扣繳義務人代扣代繳手續(xù)費。同時，扣繳義務人必須嚴格履行其職責，并按稅法規(guī)定期限辦理稅款的繳庫。 33 ? 二、課稅對象 ? 課稅對象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的標的物，即對什么征稅，它是征稅的依據(jù)。每一種稅都必須明確對什么征稅，如所得稅是對所得收入征稅，其征稅對象是應納稅所得額；消費稅是對消費品征稅，其征稅對象是應稅消費品等。課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。 ? 在現(xiàn)代社會，稅收的征稅對象主要包括所得、商品和財產(chǎn)三大類，稅制也是以對應于這三類課稅對象的所得稅、商品稅和財產(chǎn)稅為主體。 34 ? 稅源是指稅收的經(jīng)濟來源或最終出處，各種稅有不同的經(jīng)濟來源。有的稅種的課稅對象與稅源是一致的，如所得稅的課稅對象和稅源都是納稅人的所得。有的稅種課稅對象與稅源不同，如財產(chǎn)稅的課稅對象是納稅人的財產(chǎn)，但稅源往往是納稅人的收入。由于稅源是否豐裕直接制約著稅收收入規(guī)模，因而積極培育稅源始終是稅收征管工作的一項重要任務。 ? 稅目是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。稅目規(guī)定了一個稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。一般來說，一個課稅對象往往包括多個稅目，如關稅就有近百個稅目，當然也有的課稅對象是十分簡單的，不再劃分稅目。稅目的劃分，可以使納稅人更透徹地了解稅收制度，也可以使國家靈活地運用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟，如對各個稅目規(guī)定不同的稅率，就是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的方式之一。 35 ? 三、計稅依據(jù) ? 計稅依據(jù)指的是政府征稅時計算應納稅款的實際依據(jù)。計稅依據(jù)解決的是征稅的計算問題。 ? 在規(guī)定計稅依據(jù)時，既可以是征稅對象的價格，也可以是征稅對象的數(shù)量。如卷煙的計稅依據(jù)是卷煙的銷售價格，鹽的計稅依據(jù)是鹽的銷售數(shù)量。 ? 有的稅種其征稅對象與計稅依據(jù)是一致的，如各種所得稅，征稅對象和計稅依據(jù)都是應稅所得額。但有的稅種則不一致，如消費稅，征稅對象是應稅消費品，計稅依據(jù)則是應稅消費品的銷售收入；農(nóng)業(yè)稅的征稅對象是農(nóng)業(yè)總收益，其計稅依據(jù)則是常年產(chǎn)量。 36 ? 四、稅率 ? 稅率是稅額與課稅對象之間的比率。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，它是計算納稅人應納稅額的尺度，反映征稅的深度，體現(xiàn)國家的稅收政策。 ? 一般來說，稅率可劃分為比例稅率、定額稅率和累進稅率三類。 37 ? 全額累進稅率與超額累進稅率都是按照量能納稅的原則設計的，但兩者又有不同的特點。 ? 首先，全額累進稅率的累進程度高，超額累進稅率的累進程度低，在稅率級次和比例相同時
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