財(cái)政與金融稅收的形式特征與作用(更新版)
【正文】 頒發(fā)代扣代繳證書，并付給扣繳義務(wù)人代扣代繳手續(xù)費(fèi)。 ? 一、納稅人 ? 納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 ? 凡需附加于其它稅種之上課征的稅為附加稅 . 我國(guó)的城市維護(hù)建設(shè)稅就是附加在增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅上的，也就是經(jīng)常用到的加征稅。 （ 包括各級(jí)地方政府之間 ） 26 中央稅 地方稅 共 享 稅 27 ? 直接稅是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù) ， 不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅 。如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的資源稅 ,土地增值稅 ,耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅 . 21 ? 從量稅是指以課稅對(duì)象的數(shù)量 (重量、面積、件數(shù)、長(zhǎng)度、容積、體積 )為依據(jù) ,按固定稅額計(jì)征的一類稅。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類 ,目前包括增值稅 ,消費(fèi)稅 ,營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。 ? 橫向公平；縱向公平 ? 經(jīng)濟(jì)公平；社會(huì)公平 7 橫向公平 —— 具有相同納稅能力的人交納相同的稅 縱向公平 —— 不同納稅能力的人交納不同稅； 經(jīng)濟(jì)公平 —— 通過(guò)稅收機(jī)制建立機(jī)會(huì)平等的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境； 社會(huì)公平 —— 通過(guò)稅收機(jī)制對(duì)社會(huì)成員個(gè)人的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，以征稅或補(bǔ)貼方式實(shí)現(xiàn)社會(huì)成員間利益上的相對(duì)平等。 二、稅收負(fù)擔(dān)的衡量與分類 ?稅收負(fù)擔(dān)的衡量： ? 宏觀稅負(fù)水平： （ 國(guó)民收入稅收負(fù)擔(dān)率等） ? 微觀稅負(fù)水平 ： （ 企業(yè)個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率等） ?稅收負(fù)擔(dān)分類： ? 直接負(fù)擔(dān)與間接負(fù)擔(dān) ? 名義負(fù)擔(dān)與實(shí)際負(fù)擔(dān) ? 微觀稅收負(fù)擔(dān)與宏觀稅收負(fù)擔(dān) 12 13 ?第一類 ： 高稅國(guó)： T/GDP的比值一般在35%以上 ?第二類 ： 中稅國(guó)： T/GDP的比值在 20%35%。 ? 20 ? 財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的一類稅。 ? 從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率 ,稅收負(fù)擔(dān)比較合理。 24 稅 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等。 ? 間接稅是指納稅人本身不是負(fù)稅人 ， 可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與他人的一類稅 。 （ 2） 對(duì)于每一個(gè)稅種來(lái)說(shuō)都是一部單行稅制 ， 形成了具體的單項(xiàng)稅收制度 。所謂法人，是指依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)利和承擔(dān)法定義務(wù)的社會(huì)組織，主要是各類企業(yè)，如我國(guó)的國(guó)有企業(yè)，就是企業(yè)所得稅的納稅人。每一種稅都必須明確對(duì)什么征稅，如所得稅是對(duì)所得收入征稅，其征稅對(duì)象是應(yīng)納稅所得額；消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)品征稅，其征稅對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品等。稅目規(guī)定了一個(gè)稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。但有的稅種則不一致，如消費(fèi)稅，征稅對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)則是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售收入；農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是農(nóng)業(yè)總收益，其計(jì)稅依據(jù)則是常年產(chǎn)量。 ? 納稅期限的確定，一般應(yīng)考慮納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、征稅對(duì)象的特殊性以及應(yīng)納稅額數(shù)量的大小等情況。它是稅收強(qiáng)制性特征在稅制中的具體體現(xiàn)，是維護(hù)國(guó)家稅法嚴(yán)肅性、完成稅收任務(wù)、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的保證。 52 ?營(yíng)業(yè)稅： 對(duì)經(jīng)營(yíng)商品或勞務(wù)取得經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人 ,就其營(yíng)業(yè)額（流轉(zhuǎn)額）征收的一種稅。 59 三、 資源、財(cái)產(chǎn)、行為稅： 資源稅與財(cái)產(chǎn)稅的一般特征： （ 1）課稅比較公平 （ 2）具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能 （ 3）課稅不普遍 60 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅情況： （ 1） 資源課稅：資源稅 、 城鎮(zhèn)土地使用稅 、 土地增值稅等； （ 2） 財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅 、 車輛購(gòu)置稅 、 遺產(chǎn)稅； （ 3） 行為稅：印花稅 、 屠宰稅 、 車船稅 、 城市維護(hù)建設(shè)
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