財(cái)政與金融稅收的形式特征與作用-文庫(kù)吧資料
2025-01-02 20:24本頁(yè)面
【正文】 與課稅對(duì)象之間的比率。 ? 有的稅種其征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是一致的，如各種所得稅，征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)都是應(yīng)稅所得額。 ? 在規(guī)定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，既可以是征稅對(duì)象的價(jià)格，也可以是征稅對(duì)象的數(shù)量。 35 ? 三、計(jì)稅依據(jù) ? 計(jì)稅依據(jù)指的是政府征稅時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅款的實(shí)際依據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)課稅對(duì)象往往包括多個(gè)稅目，如關(guān)稅就有近百個(gè)稅目，當(dāng)然也有的課稅對(duì)象是十分簡(jiǎn)單的，不再劃分稅目。 ? 稅目是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目或課稅對(duì)象的具體劃分。有的稅種課稅對(duì)象與稅源不同，如財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是納稅人的財(cái)產(chǎn)，但稅源往往是納稅人的收入。 34 ? 稅源是指稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處，各種稅有不同的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。 33 ? 二、課稅對(duì)象 ? 課稅對(duì)象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，即對(duì)什么征稅，它是征稅的依據(jù)。對(duì)稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向其頒發(fā)代扣代繳證書，并付給扣繳義務(wù)人代扣代繳手續(xù)費(fèi)。稅法中，對(duì)負(fù)稅人沒有明確的規(guī)定，但由于存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，所以，政府在制定稅收政策和設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)，必須認(rèn)真研究稅收負(fù)擔(dān)及其分布問(wèn)題。 32 ? 與納稅人有聯(lián)系的一個(gè)概念是負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人。所謂自然人，一般是指公民或居民個(gè)人，如月工資超過(guò) 1600元的我國(guó)公民，一般就是個(gè)人所得稅的納稅人。 ? 一、納稅人 ? 納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。比例、累進(jìn)、定額稅率等。 31 二、稅制構(gòu)成 要素 ?納稅人： 稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 對(duì)稅收制度的理解： （ 1） 稅制 是指國(guó)家總的稅收體系及稅收法律制度 。 ? 凡需附加于其它稅種之上課征的稅為附加稅 . 我國(guó)的城市維護(hù)建設(shè)稅就是附加在增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅上的，也就是經(jīng)常用到的加征稅。 28 ? 凡不需依附于其它稅種而僅依自己的課稅標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立課征的稅，為獨(dú)立稅，也稱主稅。 如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等 。 稅負(fù)不能或難以轉(zhuǎn)嫁的稅種 。 （ 包括各級(jí)地方政府之間 ） 26 中央稅 地方稅 共 享 稅 27 ? 直接稅是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù) ， 不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅 。 ? 指稅收立法權(quán)或管理權(quán) 、 收入支配權(quán)由地方政府掌握的稅收 。 （目的稅） 比如：一些國(guó)家開征的社會(huì)保險(xiǎn)稅；我國(guó)預(yù)算中的教育附加收入類似于特定用途稅。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅（目前商品的價(jià)稅合一并不能否認(rèn)增值稅的價(jià)外稅性質(zhì)）。如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。 ? 價(jià)格 =成本 +費(fèi)用 +利潤(rùn) +稅金 ? 凡稅金作為商品價(jià)格之外的附加，稱為價(jià)外稅。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅 ,營(yíng)業(yè)稅 ,關(guān)稅和各種所得稅等稅種。 ? 從價(jià)稅是指以課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù) ,按一定比例計(jì)征的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的資源稅 ,土地增值稅 ,耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅 . 21 ? 從量稅是指以課稅對(duì)象的數(shù)量 (重量、面積、件數(shù)、長(zhǎng)度、容積、體積 )為依據(jù) ,按固定稅額計(jì)征的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的城市維護(hù)建設(shè)稅 ,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 ,印花稅 ,屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅。房產(chǎn)稅、契稅、車輛購(gòu)置稅和車船使用稅都屬于財(cái)產(chǎn)稅。所得稅也是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類 ,目前包括企業(yè)所得稅 ,個(gè)人所得稅等稅種。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類 ,目前包括增值稅 ,消費(fèi)稅 ,營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。 稅負(fù)歸宿：指處于轉(zhuǎn)嫁過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或最后結(jié)果。 ?第三類 ： 低稅國(guó)： T/GDP的比值一般不
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