【正文】 僅依自己的課稅標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立課征的稅，為獨(dú)立稅，也稱主稅。 ? 價(jià)格 =成本 +費(fèi)用 +利潤 +稅金 ? 凡稅金作為商品價(jià)格之外的附加，稱為價(jià)外稅。 稅負(fù)歸宿：指處于轉(zhuǎn)嫁過程中的稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或最后結(jié)果。 14 三、 影響稅收負(fù)擔(dān)水平的主要因素 ? 經(jīng)濟(jì)因素 ? 國家職能范圍 ? 稅收在各種財(cái)政收入方式中的地位 ? 稅制因素 ? 非正常因素 15 四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿 ?概念： 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指商品交換過程中，納稅人將應(yīng)納稅款通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 22 ? 凡稅金構(gòu)成商品價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅。 ? 稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁或易于轉(zhuǎn)嫁的稅種 。負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，它與納稅人有時(shí)是一致的，在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人就是負(fù)稅人，如各種所得稅一般就屬于這種情況；有時(shí)是分離的，如對商品和勞務(wù)征收的各種流轉(zhuǎn)稅，由于稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，就會(huì)出現(xiàn)納稅人與負(fù)稅人不一致的情況。稅目的劃分，可以使納稅人更透徹地了解稅收制度，也可以使國家靈活地運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，如對各個(gè)稅目規(guī)定不同的稅率，就是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的方式之一。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)往往需要經(jīng)過多個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，在商品流轉(zhuǎn)過程中，哪些環(huán)節(jié)應(yīng)該納稅，稅收制度必須做出明確的規(guī)定。 （ 2023年我國關(guān)稅總額： 9200億元） 54 二、 收益所得稅分析 所得稅的定義：是指對納稅人的所得額或利潤課征的稅收 。 ?我國的稅制結(jié)構(gòu)：商品課稅和所得稅并重的復(fù)合稅制。 51 ?消費(fèi)稅： 以某些特定消費(fèi)品（或消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種。 38 ? 級次 ? 級距 ? 稅率 ? 1 ? 全年所得 0~1000元 ? 10% ? 2 ? 全年所得 1001~5000元 ? 20% ? 3 ? 全年所得 5001~10000元 ? 30% ? 4 ? 全年所得 10001元以上 ? 40% 39 ? 甲應(yīng)納稅額 =10000 30%=3000元 ? 乙應(yīng)納稅額 =10001 40%= 40 級次 級距 稅率 1 全年所得額不超過 1000元 10% 2 全年所得額超過1000~5000元 20% 3 全年所得額超過5000~10000元 30% 4 全年所得額超過 10000元的部分 40% 41 ? 第一級：應(yīng)納稅額 =1000 10%=100元 ? 第二級：應(yīng)納稅額 =（ 5000－ 1000） 20%=800元 ? 第三級：應(yīng)納稅額 =（ 10000－ 5000） 30%=1500元 ? 第四級：應(yīng)納稅額 =（ 10001－ 10000） 40%= ? 共計(jì)： 該納稅人應(yīng)納稅額 =100+800+1500+= 42 ? 五、納稅期限 ? 納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅人向國家交納稅款的時(shí)間，規(guī)定納稅期限是為了督促納稅人及時(shí)依法納稅，保證稅收收入的及時(shí)、穩(wěn)定、均衡入庫。由于稅源是否豐裕直接制約著稅收收入規(guī)模，因而積極培育稅源始終是稅收征管工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。納稅人可以是自然人，也可以是法人。 如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等 。 ? 從量稅實(shí)行定額稅率 ,具有計(jì)算簡便等優(yōu)點(diǎn) . 如資源稅、車船使用稅、土地使用稅等。 稅收的效率原則： ?（ 1）行政效率 ?（ 2）經(jīng)濟(jì)效率 8 ?稅收公平與效率的兩難選擇： （ 1） “ 效率型 ” 稅制 （ 2） “ 公平型 ” 稅制 （ 3） “ 兼顧型 ” 稅制 9 10 一、稅收負(fù)擔(dān)的含義 概念 —— 稅收負(fù)擔(dān)簡稱 “稅負(fù)”，