財(cái)政與金融稅收的形式特征與作用-全文預(yù)覽
【正文】 據(jù)時(shí)，既可以是征稅對(duì)象的價(jià)格，也可以是征稅對(duì)象的數(shù)量。一般來說，一個(gè)課稅對(duì)象往往包括多個(gè)稅目，如關(guān)稅就有近百個(gè)稅目，當(dāng)然也有的課稅對(duì)象是十分簡單的，不再劃分稅目。有的稅種課稅對(duì)象與稅源不同，如財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是納稅人的財(cái)產(chǎn)，但稅源往往是納稅人的收入。課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。對(duì)稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向其頒發(fā)代扣代繳證書，并付給扣繳義務(wù)人代扣代繳手續(xù)費(fèi)。 32 ? 與納稅人有聯(lián)系的一個(gè)概念是負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人。 ? 一、納稅人 ? 納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 31 二、稅制構(gòu)成 要素 ?納稅人： 稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 ? 凡需附加于其它稅種之上課征的稅為附加稅 . 我國的城市維護(hù)建設(shè)稅就是附加在增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅上的，也就是經(jīng)常用到的加征稅。 如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等 。 （ 包括各級(jí)地方政府之間 ） 26 中央稅 地方稅 共 享 稅 27 ? 直接稅是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù) ， 不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅 。 （目的稅） 比如：一些國家開征的社會(huì)保險(xiǎn)稅；我國預(yù)算中的教育附加收入類似于特定用途稅。如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。如我國現(xiàn)行的增值稅 ,營業(yè)稅 ,關(guān)稅和各種所得稅等稅種。我國現(xiàn)行稅制中的資源稅 ,土地增值稅 ,耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅 . 21 ? 從量稅是指以課稅對(duì)象的數(shù)量 (重量、面積、件數(shù)、長度、容積、體積 )為依據(jù) ,按固定稅額計(jì)征的一類稅。房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅都屬于財(cái)產(chǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類 ,目前包括增值稅 ,消費(fèi)稅 ,營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。 ?第三類 ： 低稅國： T/GDP的比值一般不超過 20%，大多 在 15%左右。 ? 橫向公平；縱向公平 ? 經(jīng)濟(jì)公平；社會(huì)公平 7 橫向公平 —— 具有相同納稅能力的人交納相同的稅 縱向公平 —— 不同納稅能力的人交納不同稅； 經(jīng)濟(jì)公平 —— 通過稅收機(jī)制建立機(jī)會(huì)平等的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境； 社會(huì)公平 —— 通過稅收機(jī)制對(duì)社會(huì)成員個(gè)人的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，以征稅或補(bǔ)貼方式實(shí)現(xiàn)社會(huì)成員間利益上的相對(duì)平等。 4 ?強(qiáng)制性 ?無償性 ?固定性 二、稅收的形式 特征 ? 對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)決策的影響 ? 對(duì)勞動(dòng)力工期的影響 ? 對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響 ? 對(duì)收入分配的影響 5 6 稅 收的征收原則 ? 公平原則： 稅收要公平對(duì)待所有納稅人，國家征稅的比例或數(shù)額應(yīng)與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)。 二、稅收負(fù)擔(dān)的衡量與分類 ?稅收負(fù)擔(dān)的衡量： ? 宏觀稅負(fù)水平： （ 國民收入稅收負(fù)擔(dān)率等） ? 微觀稅負(fù)水平 ： （ 企業(yè)個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率等） ?稅收負(fù)擔(dān)分類： ? 直接負(fù)擔(dān)與間接負(fù)擔(dān) ? 名義負(fù)擔(dān)與實(shí)際負(fù)擔(dān) ? 微觀稅收負(fù)擔(dān)與宏觀稅收負(fù)擔(dān) 12 13 ?第一類 ： 高稅國： T/GDP的比值一般在35%以上 ?第二類 ： 中稅國： T/GDP的比值在 20%35%。 16 五、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式 ? 前轉(zhuǎn) ? 后轉(zhuǎn) ? 混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn) ? 消轉(zhuǎn) 17 （ 1）組織收入 （ 2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì) （ 3）監(jiān)督管 理 稅 收的職 能與作用 稅收分類 （一 ）按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類 （二 ）按課稅的標(biāo)準(zhǔn)分類 （三）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類 （四 ）按稅收收入是否規(guī)定專門用途分類 （五）按稅種的隸屬關(guān)系 分類 （六）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類 （七）
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