財政與金融稅收的形式特征與作用-全文預(yù)覽
【正文】 據(jù)時，既可以是征稅對象的價格，也可以是征稅對象的數(shù)量。一般來說，一個課稅對象往往包括多個稅目，如關(guān)稅就有近百個稅目，當然也有的課稅對象是十分簡單的，不再劃分稅目。有的稅種課稅對象與稅源不同，如財產(chǎn)稅的課稅對象是納稅人的財產(chǎn)，但稅源往往是納稅人的收入。課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。對稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向其頒發(fā)代扣代繳證書，并付給扣繳義務(wù)人代扣代繳手續(xù)費。 32 ? 與納稅人有聯(lián)系的一個概念是負稅人和扣繳義務(wù)人。 ? 一、納稅人 ? 納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。 31 二、稅制構(gòu)成 要素 ?納稅人： 稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。 ? 凡需附加于其它稅種之上課征的稅為附加稅 . 我國的城市維護建設(shè)稅就是附加在增值稅、消費稅和營業(yè)稅上的，也就是經(jīng)常用到的加征稅。 如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等 。 （ 包括各級地方政府之間 ） 26 中央稅 地方稅 共 享 稅 27 ? 直接稅是指納稅人本身承擔稅負 ， 不發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅 。 （目的稅） 比如：一些國家開征的社會保險稅；我國預(yù)算中的教育附加收入類似于特定用途稅。如我國現(xiàn)行的消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。如我國現(xiàn)行的增值稅 ,營業(yè)稅 ,關(guān)稅和各種所得稅等稅種。我國現(xiàn)行稅制中的資源稅 ,土地增值稅 ,耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅 . 21 ? 從量稅是指以課稅對象的數(shù)量 (重量、面積、件數(shù)、長度、容積、體積 )為依據(jù) ,按固定稅額計征的一類稅。房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅都屬于財產(chǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類 ,目前包括增值稅 ,消費稅 ,營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。 ?第三類 ： 低稅國： T/GDP的比值一般不超過 20%，大多 在 15%左右。 ? 橫向公平；縱向公平 ? 經(jīng)濟公平；社會公平 7 橫向公平 —— 具有相同納稅能力的人交納相同的稅 縱向公平 —— 不同納稅能力的人交納不同稅； 經(jīng)濟公平 —— 通過稅收機制建立機會平等的外部經(jīng)濟環(huán)境； 社會公平 —— 通過稅收機制對社會成員個人的收入進行調(diào)節(jié)，以征稅或補貼方式實現(xiàn)社會成員間利益上的相對平等。 4 ?強制性 ?無償性 ?固定性 二、稅收的形式 特征 ? 對生產(chǎn)和消費決策的影響 ? 對勞動力工期的影響 ? 對家庭儲蓄行為的影響 ? 對收入分配的影響 5 6 稅 收的征收原則 ? 公平原則： 稅收要公平對待所有納稅人，國家征稅的比例或數(shù)額應(yīng)與納稅人的負擔能力相適應(yīng)。 二、稅收負擔的衡量與分類 ?稅收負擔的衡量： ? 宏觀稅負水平： （ 國民收入稅收負擔率等） ? 微觀稅負水平 ： （ 企業(yè)個人稅收負擔率等） ?稅收負擔分類： ? 直接負擔與間接負擔 ? 名義負擔與實際負擔 ? 微觀稅收負擔與宏觀稅收負擔 12 13 ?第一類 ： 高稅國： T/GDP的比值一般在35%以上 ?第二類 ： 中稅國： T/GDP的比值在 20%35%。 16 五、稅負轉(zhuǎn)嫁的方式 ? 前轉(zhuǎn) ? 后轉(zhuǎn) ? 混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn) ? 消轉(zhuǎn) 17 （ 1）組織收入 （ 2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟 （ 3）監(jiān)督管 理 稅 收的職 能與作用 稅收分類 （一 ）按課稅對象的性質(zhì)分類 （二 ）按課稅的標準分類 （三）按稅收與價格的關(guān)系分類 （四 ）按稅收收入是否規(guī)定專門用途分類 （五）按稅種的隸屬關(guān)系 分類 （六）按稅負能否轉(zhuǎn)嫁為標準分類 （七）
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