財(cái)政與金融稅收制度-全文預(yù)覽
【正文】 ①?gòu)膬r(jià)關(guān)稅的計(jì)算方法 ? ②從量關(guān)稅的商品計(jì)算方法 ? ③復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算方法 ? 復(fù)合稅亦稱混合稅。在通常情況下，一國(guó)關(guān)境與國(guó)境是一致的，包括國(guó)家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。 （ 3）資源稅稅目稅額表 ? 資源稅的稅目共設(shè)有 7個(gè)，實(shí)行等級(jí)幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，從量定額計(jì)征。 ? ⑤特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用 20%的差額比例稅率。 ? ⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 2023/1/16 22 ? （ 3）計(jì)稅依據(jù) ? ①自 2023年 3月 1日起，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用 2023元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? Ⅱ .非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，法定稅率為 20%。 ? 但不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。 (1+增值稅稅率或征收率 ) ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額 適用稅率 ? ②從量計(jì)征消費(fèi)稅 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量 適用稅率 ? ③復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額 適用稅率 +應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量 適用稅率 2023/1/16 17 ? ? 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。 2023/1/16 10 ? （ 4）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? ①一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? ＝當(dāng)期銷售額 稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? ②小規(guī)模納稅人因納稅額計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額 征收率 ? 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 2023/1/16 7 ? 我國(guó)按照國(guó)際通行做法將增值稅納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 。 4 2023/1/16 財(cái)稅改革新動(dòng)向 —— “營(yíng)改增”擴(kuò)圍 業(yè)界討論已久的電信業(yè)營(yíng)改增稅率 資源稅“從量”變“從價(jià)”機(jī)制到煤炭領(lǐng)域的改革 基礎(chǔ)能源的比價(jià)關(guān)系和價(jià)格嚴(yán)重扭曲，已經(jīng)是中國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可忽視的嚴(yán)重問(wèn)題。2023/1/16 1 一、稅收分類 二、稅收制度的構(gòu)成要素 三、我國(guó)的主要稅種 四、稅收征管 2 第五章 稅收制度2023/1/16 3 2023/1/16 ? 國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中指出 ，抓好財(cái)稅體制改革這個(gè)重頭戲 。 抓緊研究 調(diào)整中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任 ， 逐步理順中央與地方收入劃分 ， 保持現(xiàn)有財(cái)力格局總體穩(wěn)定 。 ? （ 1）納稅人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。 ? ①一般規(guī)定 ? ②屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目 2023/1/16 9 ? （ 3）稅率 ? ①基本稅率 l7％ ? ②低稅率 13％ ? ③小規(guī)模納稅人適用的征收率 ? 2023年 1月 1日，修訂后的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降低至 3％。 ? （ 2）征稅范圍 ? ①生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ? ②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 ? ③進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 ? ④零售應(yīng)稅消費(fèi)品 2023/1/16 12 2023/1/16 13 2023/1/16 14 2023/1/16 15 2023/1/16 16 ? （ 4）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? ①?gòu)膬r(jià)計(jì)征消費(fèi)稅 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 ? =含增值稅的銷售額 247。 ? （ 3）營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率表 ? （ 4）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 2023/1/16 18 ? ? （ 1）納稅人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織 (以下統(tǒng)稱企業(yè) )，為企業(yè)所得稅的納稅人。 （ 3）稅率 ? ①法定稅率 ? Ⅰ .居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為 25%。 ? （ 2）征稅對(duì)象（十類） ?
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