【正文】 ，促進我國內(nèi)資銀行競爭實力提高，也在一定程度上造成銀行業(yè)稅收負擔過重，盈利能力和資產(chǎn)回報率的下降，進而影響商業(yè)銀行通過自身努力消化不良資產(chǎn)和提高資本充足水平，增強抵抗風險的能力。 (a)名義稅負。除名義稅負偏高外，銀行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅實際稅負也明顯偏重。 (a)名義稅負。 20202020 年我國主要商業(yè)銀行營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅合計與稅前利潤的比例大多在 50%60%之間，總體平均在 50%左右，與營業(yè)凈收入的比例基本在 15%~20%之間 (見表 3)。 (3)與其他服務性行業(yè)比較。在現(xiàn)行稅制下，證券公司電子類設備可以加速計提折舊，折舊年限最短可為 2 年。其五，資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。以自有或第三方不動產(chǎn)抵充貸款本息的借款方在辦理不動產(chǎn)過戶手續(xù)時，應依法納稅。資產(chǎn)管理公司的不良資產(chǎn)處置業(yè)務從性質(zhì)上來看與商業(yè)銀行內(nèi)部資產(chǎn)處置機構以抵債資產(chǎn)處置方式解決不良資產(chǎn)問題并無本質(zhì)差異，區(qū)別僅僅在于前者是具有法人資格的處置 機構，而后者不具備法人資格。由于外資銀行總部一般在境外，在我國境內(nèi)的基本上都是其分支機構，完全可以通過從境外機構拆借資金向我國境內(nèi)發(fā)放貸款的方式，利用轉(zhuǎn)貸業(yè)務按利差征稅的 規(guī)定降低營業(yè)稅稅負；同時以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格方式調(diào)節(jié)利潤，降低所得稅支出。但是，現(xiàn)在我國已經(jīng)是世界第三大經(jīng)濟體，外資銀行更多地看重我國龐大市場蘊藏的金融服務機會，再給予外資銀行過多的稅收優(yōu)惠并不能對其起到更有效的激勵作用，相反會使內(nèi)資銀行面臨不公平的競爭環(huán)境。內(nèi)外資銀行稅前扣除項目稅收政策 差異見表 2。 (二 )稅收政策公平性 ，外資銀行享受超國民待遇。獲取上述材料需要花較多時間和精力，而且有的沒有渠道獲取資料，有的獲取資料的成本支出過高，已經(jīng)超過稅前扣除能帶來的稅庇效應。由于理財產(chǎn)品多數(shù)包含衍生金融工具成分，投資者投資理財類產(chǎn)品獲得的收益按照現(xiàn)行稅制無法準確界定為屬于征收個人所得稅范圍的利息所得還是其他不征 收個人所得稅的所得，導致個人所得稅的扣繳義務難以有效界定，銀行承擔一定稅務風險。究竟應當采取哪一種理解有待明確?，F(xiàn)行稅制對衍生金融工具的征稅規(guī)定還僅限于期貨和股票期權方面，對其他金融衍生工具還沒有明確規(guī)定。例如， 2020 年 1 月 1 日在上市銀行實施的新會計準則體系引入了公允價值計量屬性，其主要變化是公允價值計量后產(chǎn)生在損益和資本公積中確認的未實現(xiàn)損失或利得，并同時調(diào)整資產(chǎn)賬面價值 ” 。 (1)稅收政策與財務會計制度差異加大，且滯后于其革新 。 (3)所得稅稅基中呆賬準備方面。 (2)抵債資產(chǎn)稅負方面。這阻礙了金融服務市場的活躍，制約了商業(yè)銀行進行金融服務創(chuàng)新的積極性和創(chuàng)造性，不利于促進金融服務發(fā)展和資本流動。站在銀行業(yè)依靠國家政策和資金支持大規(guī)模 進行股份制改造的現(xiàn)在反思過去的稅收政策發(fā)現(xiàn)，在過去數(shù)十年中從銀行業(yè)獲得的有限稅收，實際上已經(jīng)通過注資和不良資產(chǎn)剝離的方式全部回流到銀行業(yè)的改造中，而且數(shù)額還遠遠不夠，需要在今后若干年內(nèi)動用銀行業(yè)，甚至其他行業(yè)獲得的稅收收入來消化，這不能不讓我們深思。社會環(huán)境特別是經(jīng)濟環(huán)境的變化使得現(xiàn)行稅制中 一些過去并不顯著的問題開始突出，制約了我國銀行業(yè)特別是內(nèi)資銀行業(yè)的發(fā)展，阻礙了我國內(nèi)資銀行競爭力的提高。國外稅制改革經(jīng)驗已經(jīng)證明，以所得稅為主體的稅制結構在比較成熟的市場經(jīng)濟環(huán)境中更有助于商品流通和勞務服務的發(fā)展，從而產(chǎn)生對經(jīng)濟的拉動作用，因此， 我國應考慮實現(xiàn)稅制結構的轉(zhuǎn)型，逐步由所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重向所得稅為主體轉(zhuǎn)變?？傮w來看：都是逐步向以所得稅為主體的復稅制演進；對銀行業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅較少，即使有，也主要是消費型的增值稅且免稅條款較多，注重通過 降低流轉(zhuǎn)稅來促進經(jīng)濟發(fā)展；都是逐步簡化稅制，拓寬稅基；在稅制設計上考慮整體性和系統(tǒng)性。 (二 )國外稅制改革及其啟示 。同國外商業(yè)銀行相比，我國商業(yè)銀行的總體稅負水平偏高。 (c)企業(yè)所得稅法規(guī)體系。此外，對外資銀行給予了一系列優(yōu)惠，其實際適用的稅率為15%或更低。目前，從各國的普遍情況看，企業(yè)所得稅稅率呈進一步下降 趨勢，并且對內(nèi)外資企業(yè)基本上一視同仁。其次，有一些國家將金融業(yè)務納入增值稅征收范圍，但僅對非主營金融業(yè)務征收。 (1)流轉(zhuǎn)稅方面。從發(fā)展歷程來看，國外都已經(jīng)或正在逐步從以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制過渡到以所得稅為主體的稅制。國外一般是以保證整個經(jīng)濟鏈條的穩(wěn)健運行、確保稅收征管鏈條完整、盡量減少稅收產(chǎn)生的超額負擔和保持稅收中性為目的，同時兼顧促進本國銀行業(yè)競爭力的需要。學士論文 金融證券 我國銀行業(yè)稅收制度研究 我國銀行業(yè)稅收制度研究 [摘要 ]最近幾年來，隨著國內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展，特別是部分國有商業(yè)銀行股改上市進程的推進，稅收已經(jīng)成為影響商業(yè)銀行在資本市場表現(xiàn)的重要因素，現(xiàn)行稅制中的一些矛盾開始顯現(xiàn)，對稅收制度進行改革的呼聲日漸高漲。 [關鍵詞 ]稅收制度；銀行業(yè)稅制；稅制改革 一、銀行業(yè)稅制設計與改革的實踐 —— 中外比較和啟示 (一 )銀行業(yè)稅制的中外比較 。國 外主要有兩種類型，一種是以企業(yè)或公司所得稅 (或稱利潤稅、利得稅等 )為主體的稅制，如美國、英國、日本、俄羅斯和巴西等；另一種是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，如印度以消費稅為主體稅種 ” 。 。此外，對內(nèi)資銀行還要以營業(yè)稅為稅基征收城市維護建設稅 (根據(jù)經(jīng)營機構所在城市的不同有 7%、 5%和 1%三種稅率 )和 3%的 教育費附加。 (a)稅率。我國銀行業(yè)的企業(yè)所得稅在 1994 年稅制改革時定為 33%，其中國有商業(yè)銀行稅率為 55%(199