【正文】 ，促進(jìn)我國(guó)內(nèi)資銀行競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提高，也在一定程度上造成銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重，盈利能力和資產(chǎn)回報(bào)率的下降，進(jìn)而影響商業(yè)銀行通過(guò)自身努力消化不良資產(chǎn)和提高資本充足水平，增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。 (a)名義稅負(fù)。除名義稅負(fù)偏高外，銀行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅實(shí)際稅負(fù)也明顯偏重。 (a)名義稅負(fù)。 20202020 年我國(guó)主要商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅合計(jì)與稅前利潤(rùn)的比例大多在 50%60%之間，總體平均在 50%左右，與營(yíng)業(yè)凈收入的比例基本在 15%~20%之間 (見(jiàn)表 3)。 (3)與其他服務(wù)性行業(yè)比較。在現(xiàn)行稅制下，證券公司電子類(lèi)設(shè)備可以加速計(jì)提折舊，折舊年限最短可為 2 年。其五，資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。以自有或第三方不動(dòng)產(chǎn)抵充貸款本息的借款方在辦理不動(dòng)產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)時(shí)，應(yīng)依法納稅。資產(chǎn)管理公司的不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)從性質(zhì)上來(lái)看與商業(yè)銀行內(nèi)部資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)以抵債資產(chǎn)處置方式解決不良資產(chǎn)問(wèn)題并無(wú)本質(zhì)差異，區(qū)別僅僅在于前者是具有法人資格的處置 機(jī)構(gòu)，而后者不具備法人資格。由于外資銀行總部一般在境外，在我國(guó)境內(nèi)的基本上都是其分支機(jī)構(gòu)，完全可以通過(guò)從境外機(jī)構(gòu)拆借資金向我國(guó)境內(nèi)發(fā)放貸款的方式，利用轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)按利差征稅的 規(guī)定降低營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)；同時(shí)以?xún)?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格方式調(diào)節(jié)利潤(rùn)，降低所得稅支出。但是，現(xiàn)在我國(guó)已經(jīng)是世界第三大經(jīng)濟(jì)體，外資銀行更多地看重我國(guó)龐大市場(chǎng)蘊(yùn)藏的金融服務(wù)機(jī)會(huì)，再給予外資銀行過(guò)多的稅收優(yōu)惠并不能對(duì)其起到更有效的激勵(lì)作用，相反會(huì)使內(nèi)資銀行面臨不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。內(nèi)外資銀行稅前扣除項(xiàng)目稅收政策 差異見(jiàn)表 2。 (二 )稅收政策公平性 ，外資銀行享受超國(guó)民待遇。獲取上述材料需要花較多時(shí)間和精力，而且有的沒(méi)有渠道獲取資料，有的獲取資料的成本支出過(guò)高，已經(jīng)超過(guò)稅前扣除能帶來(lái)的稅庇效應(yīng)。由于理財(cái)產(chǎn)品多數(shù)包含衍生金融工具成分，投資者投資理財(cái)類(lèi)產(chǎn)品獲得的收益按照現(xiàn)行稅制無(wú)法準(zhǔn)確界定為屬于征收個(gè)人所得稅范圍的利息所得還是其他不征 收個(gè)人所得稅的所得，導(dǎo)致個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)難以有效界定，銀行承擔(dān)一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。究竟應(yīng)當(dāng)采取哪一種理解有待明確?，F(xiàn)行稅制對(duì)衍生金融工具的征稅規(guī)定還僅限于期貨和股票期權(quán)方面，對(duì)其他金融衍生工具還沒(méi)有明確規(guī)定。例如， 2020 年 1 月 1 日在上市銀行實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系引入了公允價(jià)值計(jì)量屬性，其主要變化是公允價(jià)值計(jì)量后產(chǎn)生在損益和資本公積中確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)損失或利得，并同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值 ” 。 (1)稅收政策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度差異加大，且滯后于其革新 。 (3)所得稅稅基中呆賬準(zhǔn)備方面。 (2)抵債資產(chǎn)稅負(fù)方面。這阻礙了金融服務(wù)市場(chǎng)的活躍，制約了商業(yè)銀行進(jìn)行金融服務(wù)創(chuàng)新的積極性和創(chuàng)造性，不利于促進(jìn)金融服務(wù)發(fā)展和資本流動(dòng)。站在銀行業(yè)依靠國(guó)家政策和資金支持大規(guī)模 進(jìn)行股份制改造的現(xiàn)在反思過(guò)去的稅收政策發(fā)現(xiàn)，在過(guò)去數(shù)十年中從銀行業(yè)獲得的有限稅收，實(shí)際上已經(jīng)通過(guò)注資和不良資產(chǎn)剝離的方式全部回流到銀行業(yè)的改造中，而且數(shù)額還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，需要在今后若干年內(nèi)動(dòng)用銀行業(yè)，甚至其他行業(yè)獲得的稅收收入來(lái)消化，這不能不讓我們深思。社會(huì)環(huán)境特別是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化使得現(xiàn)行稅制中 一些過(guò)去并不顯著的問(wèn)題開(kāi)始突出，制約了我國(guó)銀行業(yè)特別是內(nèi)資銀行業(yè)的發(fā)展，阻礙了我國(guó)內(nèi)資銀行競(jìng)爭(zhēng)力的提高。國(guó)外稅制改革經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)證明，以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在比較成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中更有助于商品流通和勞務(wù)服務(wù)的發(fā)展，從而產(chǎn)生對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用，因此， 我國(guó)應(yīng)考慮實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，逐步由所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重向所得稅為主體轉(zhuǎn)變?？傮w來(lái)看：都是逐步向以所得稅為主體的復(fù)稅制演進(jìn)；對(duì)銀行業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅較少，即使有，也主要是消費(fèi)型的增值稅且免稅條款較多，注重通過(guò) 降低流轉(zhuǎn)稅來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；都是逐步簡(jiǎn)化稅制，拓寬稅基；在稅制設(shè)計(jì)上考慮整體性和系統(tǒng)性。 (二 )國(guó)外稅制改革及其啟示 。同國(guó)外商業(yè)銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行的總體稅負(fù)水平偏高。 (c)企業(yè)所得稅法規(guī)體系。此外，對(duì)外資銀行給予了一系列優(yōu)惠，其實(shí)際適用的稅率為15%或更低。目前，從各國(guó)的普遍情況看，企業(yè)所得稅稅率呈進(jìn)一步下降 趨勢(shì)，并且對(duì)內(nèi)外資企業(yè)基本上一視同仁。其次，有一些國(guó)家將金融業(yè)務(wù)納入增值稅征收范圍，但僅對(duì)非主營(yíng)金融業(yè)務(wù)征收。 (1)流轉(zhuǎn)稅方面。從發(fā)展歷程來(lái)看，國(guó)外都已經(jīng)或正在逐步從以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制過(guò)渡到以所得稅為主體的稅制。國(guó)外一般是以保證整個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈條的穩(wěn)健運(yùn)行、確保稅收征管鏈條完整、盡量減少稅收產(chǎn)生的超額負(fù)擔(dān)和保持稅收中性為目的，同時(shí)兼顧促進(jìn)本國(guó)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的需要。學(xué)士論文 金融證券 我國(guó)銀行業(yè)稅收制度研究 我國(guó)銀行業(yè)稅收制度研究 [摘要 ]最近幾年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展，特別是部分國(guó)有商業(yè)銀行股改上市進(jìn)程的推進(jìn)，稅收已經(jīng)成為影響商業(yè)銀行在資本市場(chǎng)表現(xiàn)的重要因素，現(xiàn)行稅制中的一些矛盾開(kāi)始顯現(xiàn)，對(duì)稅收制度進(jìn)行改革的呼聲日漸高漲。 [關(guān)鍵詞 ]稅收制度；銀行業(yè)稅制；稅制改革 一、銀行業(yè)稅制設(shè)計(jì)與改革的實(shí)踐 —— 中外比較和啟示 (一 )銀行業(yè)稅制的中外比較 。國(guó) 外主要有兩種類(lèi)型，一種是以企業(yè)或公司所得稅 (或稱(chēng)利潤(rùn)稅、利得稅等 )為主體的稅制，如美國(guó)、英國(guó)、日本、俄羅斯和巴西等；另一種是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，如印度以消費(fèi)稅為主體稅種 ” 。 。此外，對(duì)內(nèi)資銀行還要以營(yíng)業(yè)稅為稅基征收城市維護(hù)建設(shè)稅 (根據(jù)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在城市的不同有 7%、 5%和 1%三種稅率 )和 3%的 教育費(fèi)附加。 (a)稅率。我國(guó)銀行業(yè)的企業(yè)所得稅在 1994 年稅制改革時(shí)定為 33%，其中國(guó)有商業(yè)銀行稅率為 55%(199