公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收制度-全文預(yù)覽
【正文】 率 23% ? TMI=159 ? 稅收水平與經(jīng)濟(jì)增長 ? （ 1）拉弗曲線 ? 拉弗曲線說明：高稅率不一定就能取得高收入，高收入也不一定要實行高稅率。 ? OECD國家宏觀稅負(fù)是 ％，最低的日本是 ％，最高的瑞典是 ％。 ? 我國目前關(guān)于財政收入的術(shù)語比較多，常見的有： ? “ 公共財政收入 ” ? “ 全口徑財政收入 ” ? “ 地方財政總收入 ” ? “ 地方一般預(yù)算收入 ” ? 全口徑財政收入 ? ＝地方一般預(yù)算收入 +上劃中央 “ 四稅 ” 收入 +政府性基金收入 +社會保障基金收入 +在當(dāng)?shù)乩U納的中央稅收收入 ? 地方財政總收入 ? ＝地方一般預(yù)算收入 +上劃中央 “ 四稅 ” 收入。 ? 稅收征管條件：收入申報制度、財產(chǎn)登記制度、會計建賬制度、計算機(jī)應(yīng)用程度、公民納稅意識等。 ? （ 2） 宏觀稅率 ? 宏觀稅率：稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比。許多人肯定認(rèn)為，繳稅后政府就保護(hù)和承認(rèn)了他的生產(chǎn)經(jīng)營活動了。由于娛樂業(yè)臨時服務(wù)人員大多被人們理解成為 “ 三陪女 ” 。稅制的沿革和完善又何嘗不是如此呢？！ ? 乙：筵席稅與吃喝風(fēng)盛行的國情不相一致，正好說明正式制度必須與非正式制度兼容。 ? 如收入申報制度、財產(chǎn)登記制度、往來結(jié)算制度、自覺納稅意識等。 ? 由于每種依據(jù)各有利弊，因此，實際生活中往往同時并用。 ? 若按消費支出數(shù)額征收 20％的稅，那么月收入為 2020元的人需繳稅 240元，稅率＝ 12％；月收入為 1000元的人需繳稅 180元，稅率＝ 20％。 ? ，為充分發(fā)揮市場機(jī)制的作用，稅收應(yīng)當(dāng)保持中性； ? 也有人說，稅收應(yīng)當(dāng)對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生調(diào)節(jié)功能。Mirrlees 提出了倒 U字型理論 。 ? 這就是 Ramsey定理，又稱彈性反比法則。 ? 稅收會扭曲人的行為，導(dǎo)致了無謂損失，沒有任何人從中受益。 B以前賣報，月收入 400元。 ? 稅收的效率原則 ? （ 1） 稅收經(jīng)濟(jì)效率 ? 也即要保持稅收中性 。 ? 比例犧牲均等： ? 每個人的稅后的效用損失與其稅前的總效用成同一比例 。 ? 犧牲：納稅人稅前獲得的效用與稅后獲得的效用之差。 ? 由此可以分析稅制改革的背景： ? 預(yù)期目標(biāo)沒有實現(xiàn)； ? 特別條款過多，有歧視傾向； ? 稅基被嚴(yán)重侵蝕； ? 稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)； ? 重復(fù)征稅嚴(yán)重； ? 稅制繁雜，納稅人無法接受。 ? ：要求有健全的核算體系和明確的會計標(biāo)準(zhǔn)。 ? ：一國實際稅基水平盡可能接近于它的潛在稅基水平。 ? 財產(chǎn)稅：以財產(chǎn)的價值或租金收入為課稅對象征收的稅。 ? 如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。 ? 累進(jìn)稅率分為：全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率。 ? （ 3）稅率 ? 稅額 /征稅對象數(shù)額。 ? 它決定征稅的范圍； ? 也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志 。 ? 一 、 稅收制度構(gòu)成 ? 稅種構(gòu)成三要素 ? （ 1） 征稅對象 ? 課稅的目的物 。 ? 負(fù)稅人：實際承受稅款的單位與個人 。 ? 累進(jìn)稅率：把稅基劃分成若干等級，分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，稅率隨著稅基的擴(kuò)增而遞增。 ? 銷售收入、營業(yè)收入。 ? 如個人所得稅、企業(yè)所得稅。 ? ：盡量減少收入少的小稅種，尤其是貢獻(xiàn)率不到 1%的稅種。 ? ：從量征收比較簡單，但是從量稅越多，受通脹影響越大，稅制缺乏彈性。 ? ：降低征收成本。 ? 根據(jù)犧牲的程度 。 CBDE=C′ B′ D′ E′ 。FG=F′ G′ 。 ? A想雇保姆，愿意支付的工資 430元/月。 ? 結(jié)果 A不愿支付， B得不到工作，政府沒有稅。 ? （ 1）普遍征稅但征低稅 ? （ 2）對需求價格彈性小的商品征高稅，對需求價格彈性大的商品征低稅。 ? 所得稅制優(yōu)化理論 ? James A ? 【 問題討論 】 ? 一 、 商品稅收制度的設(shè)計是否應(yīng)遵循 “ 中性原則 ” ？ ? ：政府課稅不要妨礙市場主體對經(jīng)濟(jì)行為的選擇 。 ? 二、納稅能力的大小應(yīng)當(dāng)怎樣判斷？
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