【正文】 產(chǎn)要素間相互聯(lián)系的不可分性 來源于平均交易成本的降低 外部規(guī)模經(jīng)濟 ：整個行業(yè)的規(guī)模擴大和產(chǎn)量增加而使得個別生產(chǎn)經(jīng)營單位得到的經(jīng)濟利益。 農(nóng)業(yè)經(jīng)營規(guī)模不等于農(nóng)業(yè)土地利用規(guī)模，但農(nóng)業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小很大程度上取決于土地利用規(guī)模。 （ 2）納稅人：銷售不動產(chǎn)的單位和個人 （ 3）稅率： 5％ （ 4）計稅依據(jù)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款項的方式 土地經(jīng)濟學課件 三、現(xiàn)行土地稅制的改革與完善 （一）改革的方向與目標 ? 改革的目標 ——“十分珍惜和合理利用每一寸土地，切實保護耕地” ? 改革方向 ——要建立以土地收益分配為核心的土地稅制體系 土地經(jīng)濟學課件 （二）改革的模式設(shè)想 ? 按土地用途分為農(nóng)業(yè)土地稅收和城鎮(zhèn)土地稅收 ? 農(nóng)地稅收中將耕地占用稅改變?yōu)檗r(nóng)地占用稅，按耕地、園地、林地、牧草地等制定不同的稅率。 （ 4） 稅率和適用稅額 實行定額稅率，具體分 4個檔次（以縣為單位）： 土地經(jīng)濟學課件 耕地占用稅稅率 人均耕地 （ 畝 ） 稅額 （ 元 /m2 ） 四川省 =1 2 ~ 10 4 ~10 1~2 ~ 8 3 ~8 2~3 ~ ~ 3 1 ~ 5 土地經(jīng)濟學課件 (6)納稅環(huán)節(jié)和納稅期限 ? 各級人民政府批準后，土管部門發(fā)放征（占）用土地通知書和劃撥用地之前，由征收機關(guān)通知納稅人在規(guī)定時間內(nèi)到指定地點繳納。 （ 6） 減稅、免稅 土地經(jīng)濟學課件 （三）行為稅類 土地經(jīng)濟學課件 耕地占用稅 ：是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅。各地適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照本地實際情況，在規(guī)定幅度內(nèi)確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 （ 6） 減稅、免稅 土地經(jīng)濟學課件 契稅 ：系在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，當事人簽訂契約時按交易價格的一定比例對產(chǎn)權(quán)承受人征收的一次性稅收。 （ 2） 課稅對象 ：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。 土地經(jīng)濟學課件 （ 5） 扣除項目 ? 取得土地使用權(quán)所支付的金額； ? 開發(fā)土地的成本、費用； ? 新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格； ? 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； ? 財政部規(guī)定的其他扣除項目。 （ 1） 納稅人 凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人 （ 2） 征稅范圍 國有土地、地上建筑物及其他附著物。 （ 2） 稅率和適用稅額 ： 33％比例稅率 土地經(jīng)濟學課件 個人所得稅的組成部分 （ 1） 課稅對象 ：納稅人每一年度內(nèi)房地產(chǎn)租金所得和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得 （ 2） 稅率和適用稅額 ： 20％的比例稅率 （ 3） 應(yīng)納稅所得額 ： 房地產(chǎn)租賃 —— 為每次取得的收入（一月一次）扣除規(guī)定費用后的余額； 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 —— 為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額扣除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。 土地經(jīng)濟學課件 計稅依據(jù) 注 :其中按地價征收最為科學合理，近代各國普遍采取這種計稅方法。 總收益法 按具體的計算方法 純收益法 估定收益法 租賃價格法 土地經(jīng)濟學課件 兩種稅制的比較 從公平原則來講，所得稅式的土地稅要優(yōu)于財產(chǎn)式的土地稅。 土地財產(chǎn)稅 ：是將土地看做財產(chǎn)而課征的一種稅。地租是土地所有者憑借土地所有權(quán)向土地使用者索取的一種收入，是土地所有權(quán)在經(jīng)濟上的體現(xiàn)，不具有強制行為，所反映的是一種等價的經(jīng)濟關(guān)系。無論是經(jīng)濟不發(fā)達時期，還是經(jīng)濟發(fā)達時期，土地稅收都是國家稅收的一個重要組成部分。 ?（ 3）兩者的分配層次不同 。 累進稅率又可按照計算方法劃分成 全額累進 和 超額累進稅率 。 土地經(jīng)濟學課件 定額稅率 也稱固定稅額，它是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。 土地經(jīng)濟學課件 （ 3）稅基 稅基 是課稅基礎(chǔ)的簡稱，又稱計稅依據(jù)，是計算應(yīng)納稅額的基數(shù)，有 實物量 和價值量 兩種計量單位： ? 實物量 ：如土地的畝數(shù)、房屋的間數(shù)、車船的輛數(shù)及噸位數(shù)等 。納稅人是直接向國家交納稅款的單位和個人，負稅人是最終負擔稅款的單位和個人。 土地經(jīng)濟學課件 稅收的特性 稅收的本質(zhì)決定了它具有以下三個特性： （ 1）強制性 （ 2）無償性 （ 3）固定性 三個性質(zhì)相互聯(lián)系，不可分割 土地經(jīng)濟學課件 稅收制度 ： 是國家各項稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制等的總稱，是國家處理收益分配關(guān)系的總規(guī)范。 本質(zhì) ：是國家憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定程序和標準，無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。 ?納稅人 和 負稅人 不同。 ? 根據(jù)課稅對象性質(zhì)的不同，全部稅種分為 5大類：流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。 ? 按稅率和稅基的關(guān)系，可劃分為 定額稅率、比例稅率和累進稅率 。 土地經(jīng)濟學課件 累進稅率 是按課稅對象數(shù)額的大 小，劃分若干等級，每一等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高。 ?（ 2）兩者存在的基礎(chǔ)不同。只要國家存在，為了維持國家機器運轉(zhuǎn)，就不得不向居民征稅。土地稅收存在的基礎(chǔ)是國家的政治權(quán)力，土地稅收是國家憑借政權(quán)的力量，依照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)厝〉玫囊徊糠謬袷杖?；而地租存在的基礎(chǔ)是土地所有權(quán)的壟斷和土地所有權(quán)與使用權(quán)的分離。 土地經(jīng)濟學課件 土地稅收的特點 ?土地稅收是國家稅收中最悠久的稅種 ?土地稅收以土地制度為基礎(chǔ) ?土地稅收稅源穩(wěn)定 ?土地稅收在特定情況下可以轉(zhuǎn)嫁 土地經(jīng)濟學課件 土地稅收的功能 1. 保障國家財產(chǎn)收入； 2. 抑制土地投機； 3. 引導土地利用方向，促進土地資源合理利用； 4. 調(diào)節(jié)土地收益分配 土地經(jīng)濟學課件 土地稅收的分類 從計征標準和稅種屬性劃分，可以分成 土地財產(chǎn)稅 和 土地收益稅 。 土地經(jīng)濟學課件 土地所得稅 ：是按土地收益額的高低而課征的一種稅。 然而，就實際征收而言，土地稅如采用所得方式征收，最符合現(xiàn)代經(jīng)濟要求，但由于手續(xù)繁瑣，征稅成本高，所以多主張征收地價稅。 土地經(jīng)濟學課件 （一）所得稅類 （取消） （取消） （未統(tǒng)一征收辦法） 土地經(jīng)濟學課件 企業(yè)所得稅的組成部分 （ 1） 納稅對象 ：納稅人每一年度內(nèi)房地產(chǎn)租金所得和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得扣除“準予扣除項目”的金額。 （ 6） 減稅、免稅 土地經(jīng)濟學課件 土地增值稅 ：是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。 計稅依據(jù) 為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額 （＝轉(zhuǎn)讓收入－規(guī)定扣除項目金額） 土地經(jīng)濟學課件 （ 4） 稅率及應(yīng)納稅額的計算