財政與金融稅收的形式特征與作用(已修改)
2025-01-06 20:24 本頁面
【正文】 1 一、稅收的形式特征和作用 二、稅收的微觀經(jīng)濟效應(yīng) 三、稅收的超額負擔(dān)和稅收中性 四、 稅收分類 五、 稅收制度及其構(gòu)成要素 2 第四章 稅收的形式特征與作用3 一、稅收的一般概念 國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償?shù)厝〉脤嵨锘蜇泿诺囊?種手段（是一種特殊的分配活動）。 4 ?強制性 ?無償性 ?固定性 二、稅收的形式 特征 ? 對生產(chǎn)和消費決策的影響 ? 對勞動力工期的影響 ? 對家庭儲蓄行為的影響 ? 對收入分配的影響 5 6 稅 收的征收原則 ? 公平原則： 稅收要公平對待所有納稅人，國家征稅的比例或數(shù)額應(yīng)與納稅人的負擔(dān)能力相適應(yīng)。 ? 橫向公平；縱向公平 ? 經(jīng)濟公平；社會公平 7 橫向公平 —— 具有相同納稅能力的人交納相同的稅 縱向公平 —— 不同納稅能力的人交納不同稅； 經(jīng)濟公平 —— 通過稅收機制建立機會平等的外部經(jīng)濟環(huán)境； 社會公平 —— 通過稅收機制對社會成員個人的收入進行調(diào)節(jié)，以征稅或補貼方式實現(xiàn)社會成員間利益上的相對平等。 稅收的效率原則： ?（ 1）行政效率 ?（ 2）經(jīng)濟效率 8 ?稅收公平與效率的兩難選擇： （ 1） “ 效率型 ” 稅制 （ 2） “ 公平型 ” 稅制 （ 3） “ 兼顧型 ” 稅制 9 10 一、稅收負擔(dān)的含義 概念 —— 稅收負擔(dān)簡稱 “稅負”，指國家征稅給納稅人帶來的經(jīng)濟利益損失或轉(zhuǎn)移。 11 拉弗曲線 在低稅率時，提高稅率，政府的稅收隨之提高；但稅率超過一定的限度時，提高稅率，反而導(dǎo)致政府的稅收減少。 二、稅收負擔(dān)的衡量與分類 ?稅收負擔(dān)的衡量： ? 宏觀稅負水平： （ 國民收入稅收負擔(dān)率等） ? 微觀稅負水平 ： （ 企業(yè)個人稅收負擔(dān)率等） ?稅收負擔(dān)分類： ? 直接負擔(dān)與間接負擔(dān) ? 名義負擔(dān)與實際負擔(dān) ? 微觀稅收負擔(dān)與宏觀稅收負擔(dān) 12 13 ?第一類 ： 高稅國： T/GDP的比值一般在35%以上 ?第二類 ： 中稅國： T/GDP的比值在 20%35%。 ?第三類 ： 低稅國： T/GDP的比值一般不超過 20%，大多 在 15%左右。 14 三、 影響稅收負擔(dān)水平的主要因素 ? 經(jīng)濟因素 ? 國家職能范圍 ? 稅收在各種財政收入方式中的地位 ? 稅制因素 ? 非正常因素 15 四、稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿 ?概念： 稅負轉(zhuǎn)嫁：指商品交換過程中，納稅人將應(yīng)納稅款通過各種途徑將稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人負擔(dān)的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。 稅負歸宿：指處于轉(zhuǎn)嫁過程中的稅收負擔(dān)的最終歸著點或最后結(jié)果。 16 五、稅負轉(zhuǎn)嫁的方式 ? 前轉(zhuǎn) ? 后轉(zhuǎn) ? 混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn) ? 消轉(zhuǎn) 17 （ 1）組織收入 （ 2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟 （ 3）監(jiān)督管 理 稅 收的職 能與作用 稅收分類 （一 ）按課稅對象的性質(zhì)分類 （二 ）按課稅的標(biāo)準(zhǔn)分類 （三）按稅收與價格的關(guān)系分類 （四 ）按稅收收入是否規(guī)定專門用途分類 （五）按稅種的隸屬關(guān)系 分類 （六）按稅負能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類 （七）按課稅對象是否具有依附性為標(biāo)準(zhǔn)分類 18 稅收的大致分類 19 ? 流轉(zhuǎn)稅是以商品的交換和提供勞務(wù)為前提的，是以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的一類稅。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類 ,目前包括增值稅 ,消費稅 ,營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。 ? 所得稅也叫作收益稅 ,是指以各種所得
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