財政與金融稅收的形式特征與作用(已修改)
2025-01-06 20:24 本頁面
【正文】 1 一、稅收的形式特征和作用 二、稅收的微觀經濟效應 三、稅收的超額負擔和稅收中性 四、 稅收分類 五、 稅收制度及其構成要素 2 第四章 稅收的形式特征與作用3 一、稅收的一般概念 國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法無償?shù)厝〉脤嵨锘蜇泿诺囊?種手段（是一種特殊的分配活動）。 4 ?強制性 ?無償性 ?固定性 二、稅收的形式 特征 ? 對生產和消費決策的影響 ? 對勞動力工期的影響 ? 對家庭儲蓄行為的影響 ? 對收入分配的影響 5 6 稅 收的征收原則 ? 公平原則： 稅收要公平對待所有納稅人，國家征稅的比例或數(shù)額應與納稅人的負擔能力相適應。 ? 橫向公平；縱向公平 ? 經濟公平；社會公平 7 橫向公平 —— 具有相同納稅能力的人交納相同的稅 縱向公平 —— 不同納稅能力的人交納不同稅； 經濟公平 —— 通過稅收機制建立機會平等的外部經濟環(huán)境； 社會公平 —— 通過稅收機制對社會成員個人的收入進行調節(jié)，以征稅或補貼方式實現(xiàn)社會成員間利益上的相對平等。 稅收的效率原則： ?（ 1）行政效率 ?（ 2）經濟效率 8 ?稅收公平與效率的兩難選擇： （ 1） “ 效率型 ” 稅制 （ 2） “ 公平型 ” 稅制 （ 3） “ 兼顧型 ” 稅制 9 10 一、稅收負擔的含義 概念 —— 稅收負擔簡稱 “稅負”，指國家征稅給納稅人帶來的經濟利益損失或轉移。 11 拉弗曲線 在低稅率時，提高稅率，政府的稅收隨之提高；但稅率超過一定的限度時，提高稅率，反而導致政府的稅收減少。 二、稅收負擔的衡量與分類 ?稅收負擔的衡量： ? 宏觀稅負水平： （ 國民收入稅收負擔率等） ? 微觀稅負水平 ： （ 企業(yè)個人稅收負擔率等） ?稅收負擔分類： ? 直接負擔與間接負擔 ? 名義負擔與實際負擔 ? 微觀稅收負擔與宏觀稅收負擔 12 13 ?第一類 ： 高稅國： T/GDP的比值一般在35%以上 ?第二類 ： 中稅國： T/GDP的比值在 20%35%。 ?第三類 ： 低稅國： T/GDP的比值一般不超過 20%，大多 在 15%左右。 14 三、 影響稅收負擔水平的主要因素 ? 經濟因素 ? 國家職能范圍 ? 稅收在各種財政收入方式中的地位 ? 稅制因素 ? 非正常因素 15 四、稅負轉嫁與歸宿 ?概念： 稅負轉嫁：指商品交換過程中，納稅人將應納稅款通過各種途徑將稅收負擔轉嫁給他人負擔的一種經濟現(xiàn)象。 稅負歸宿：指處于轉嫁過程中的稅收負擔的最終歸著點或最后結果。 16 五、稅負轉嫁的方式 ? 前轉 ? 后轉 ? 混轉或散轉 ? 消轉 17 （ 1）組織收入 （ 2）調節(jié)經濟 （ 3）監(jiān)督管 理 稅 收的職 能與作用 稅收分類 （一 ）按課稅對象的性質分類 （二 ）按課稅的標準分類 （三）按稅收與價格的關系分類 （四 ）按稅收收入是否規(guī)定專門用途分類 （五）按稅種的隸屬關系 分類 （六）按稅負能否轉嫁為標準分類 （七）按課稅對象是否具有依附性為標準分類 18 稅收的大致分類 19 ? 流轉稅是以商品的交換和提供勞務為前提的，是以流轉額為課稅對象的一類稅。流轉稅是我國稅制結構中的主體稅類 ,目前包括增值稅 ,消費稅 ,營業(yè)稅和關稅等稅種。 ? 所得稅也叫作收益稅 ,是指以各種所得
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