【正文】 江蘇省通州職業(yè)教育中心校江蘇廣播電視大學(xué)通州學(xué)院《新編財(cái)政與金融》教案 年級(jí)： 08電大會(huì)計(jì)教師： 吳 飛 云 新編財(cái)政與金融 課程教 案總學(xué)時(shí)：72 周學(xué)時(shí)：4適用年級(jí)專業(yè)（學(xué)科類）：08電大會(huì)計(jì)開課時(shí)間：2010—2011 學(xué)年第 2 學(xué)期使用教材：《新編財(cái)政與金融》（李淑娟）授課教師姓名：吳飛云第一章 財(cái)政導(dǎo)論教 學(xué)目 標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí)，要求了解財(cái)政的一般概念、一般特征和社會(huì)特征，財(cái)政的產(chǎn)生與發(fā)展，弄清財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系、財(cái)政分配與生產(chǎn)的關(guān)系以及財(cái)政分配與其他社會(huì)產(chǎn)品分配形式的關(guān)系。要求根據(jù)馬克思主義關(guān)于社會(huì)再生產(chǎn)和社會(huì)產(chǎn)品分配原理，把握社會(huì)主義財(cái)政分配規(guī)律、本質(zhì)，明確財(cái)政與生產(chǎn)的相互關(guān)系；理解財(cái)政分配與工資、價(jià)格、信貸分配的區(qū)別與聯(lián)系。理解財(cái)政模式及我國(guó)的雙重結(jié)構(gòu)財(cái)政特征。掌握財(cái)政的職能。了解西方財(cái)政理論的主要內(nèi)容。教 學(xué)重 點(diǎn)財(cái)政的基本概念，財(cái)政職能，雙重結(jié)構(gòu)財(cái)政教 學(xué)難 點(diǎn)財(cái)政同生產(chǎn)的相互關(guān)系；財(cái)政分配同價(jià)格分配的聯(lián)系；社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政分配與信貸分配的相互關(guān)系教具教學(xué)素材準(zhǔn)備多媒體教學(xué)案例材料教材教 學(xué)方 法提問、講授，課堂討論教學(xué)時(shí)數(shù)4教學(xué)過程（教師授課思路、設(shè)問及講解要點(diǎn)）教學(xué)過程（教師授課思路、設(shè)問及講解要點(diǎn)）教學(xué)過程（教師授課思路、設(shè)問及講解要點(diǎn)）教學(xué)過程（教師授課思路、設(shè)問及講解要點(diǎn)） 第一節(jié) 財(cái)政概述一、財(cái)政的起源與發(fā)展（一）財(cái)政的起源社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展→剩余產(chǎn)品→私有制→階級(jí)→國(guó)家（二）財(cái)政的發(fā)展（三）我國(guó)社會(huì)主義財(cái)政的形成與發(fā)展 二、財(cái)政的要素與本質(zhì)（一）財(cái)政要素財(cái)政的內(nèi)涵國(guó)家（政府）為了實(shí)現(xiàn)其職能憑借其公共權(quán)力直接參與社會(huì)總產(chǎn)品分配的一種活動(dòng)。財(cái)政要素（1）財(cái)政分配的主體（2）財(cái)政分配的客體（3）財(cái)政分配的形式（4）財(cái)政分配的目的（二）財(cái)政的本質(zhì)財(cái)政的本質(zhì)：財(cái)政是以國(guó)家（政府）為主體的分配關(guān)系財(cái)政關(guān)系包含兩方面的基本分配關(guān)系（1）經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中，個(gè)人、企業(yè)與國(guó)家之間的分配關(guān)系（2）國(guó)家機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部，各級(jí)政府之間的分配關(guān)系財(cái)政本質(zhì)特征及其層次（1）自然屬性：財(cái)政的本質(zhì)是指財(cái)政與信用、價(jià)格、工資、財(cái)務(wù)分配形式的質(zhì)的差異，或者指財(cái)政在同一社會(huì)或不同社會(huì)的共性（國(guó)家主體性 ；無償性；強(qiáng)制性）（2）社會(huì)屬性：在不同性質(zhì)的社會(huì)制度中，財(cái)政還有著特殊的差異 社會(huì)主義財(cái)政的本質(zhì)概括？第二節(jié) 市場(chǎng)、政府與財(cái)政一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)（一）財(cái)政與經(jīng)濟(jì)諸環(huán)節(jié)的關(guān)系：以財(cái)政與生產(chǎn)的關(guān)系為例生產(chǎn)對(duì)財(cái)政的決定（1）生產(chǎn)的規(guī)模、速度和水平，決定財(cái)政分配的規(guī)模和速度；（2）生產(chǎn)結(jié)構(gòu)決定財(cái)政分配的規(guī)模和結(jié)構(gòu)；（3）社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系的性質(zhì)決定財(cái)政分配的性質(zhì)；（4）社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定財(cái)政分配結(jié)構(gòu)。財(cái)政對(duì)生產(chǎn)的影響（1）財(cái)政生產(chǎn)的規(guī)模制約著擴(kuò)大再生產(chǎn)的規(guī)模和速度；（2）財(cái)政分配結(jié)構(gòu)影響生產(chǎn)結(jié)構(gòu)；（3）財(cái)政分配影響生產(chǎn)關(guān)系的變革和完善。 課后思考題：財(cái)政與交換、消費(fèi)的關(guān)系二、公共財(cái)政（一）公共財(cái)政財(cái)政模式在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，為了界定財(cái)政的活動(dòng)范圍或領(lǐng)域而確立的某種形式、標(biāo)準(zhǔn)。雙重結(jié)構(gòu)財(cái)政為滿足國(guó)家行使政治權(quán)力需要的財(cái)政分配行為和行使國(guó)有資本所有者職能的財(cái)政分配行為并存于國(guó)家財(cái)政統(tǒng)一體內(nèi)部。公共財(cái)政（1）含義：國(guó)家（政府）以公共權(quán)力行使者身份，為市場(chǎng)提供公共服務(wù)的收支活動(dòng)或分配行為，它是一種與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政模式或類型。（2）特征：彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的財(cái)政；為市場(chǎng)活動(dòng)提供一視同仁服務(wù)的財(cái)政；非盈利性的財(cái)政；法制化的財(cái)政（二）國(guó)有資本財(cái)政含義：所謂國(guó)有資本財(cái)政，就是指國(guó)家以國(guó)有資本所有者身份，對(duì)國(guó)有資本進(jìn)行價(jià)值管理和收益分配而形成的政府收支活動(dòng)或分配行為。內(nèi)涵分析（1）國(guó)有資本財(cái)政的活動(dòng)主體（2）國(guó)有資本財(cái)政的活動(dòng)依據(jù)（3）國(guó)有資本財(cái)政具有宏觀經(jīng)營(yíng)性（4）國(guó)有資本財(cái)政具有強(qiáng)制性和回報(bào)性第三節(jié) 財(cái)政的職能一、財(cái)政職能（一）資源配置（效率職能） 運(yùn)用有限資源形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，達(dá)到優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。 Vote with somebody’s feet原指對(duì)上市公司不信任而拋售其股票。后來，在投資、消費(fèi)、應(yīng)聘等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，人們采取主動(dòng)選擇或被動(dòng)規(guī)避的行為，在經(jīng)濟(jì)學(xué)上都可以稱作“用腳投票”（vote with somebody’s feet）。現(xiàn)在還超出經(jīng)濟(jì)范疇，可用在政治、文化等方面?！叭瞬帕鲃?dòng)實(shí)際就是使用人才的環(huán)境和體制間的競(jìng)爭(zhēng)，如果體制不合，‘人才’就會(huì)‘用腳投票’，用‘退出’來表示對(duì)體制缺陷的不滿。”蒂布特的“用腳投票”理論現(xiàn)在已經(jīng)成了一個(gè)眾所周知的詞匯，在公共財(cái)政、民主選舉、證券市場(chǎng)研究中得到了廣泛運(yùn)用。所謂“用腳投票”，用最簡(jiǎn)單的話來說，就是各轄區(qū)之間的競(jìng)爭(zhēng)，使得資源可以通過公民的遷移來實(shí)現(xiàn)其配置的最優(yōu)化。例如當(dāng)前我國(guó)各地之間展開的激烈的招商引資競(jìng)爭(zhēng)，我們就不妨拿“用腳投票”理論來分析。哪里的投資環(huán)境好，企業(yè)就轉(zhuǎn)移到哪里，各地之問是如此，各國(guó)之間何嘗不是如此呢?當(dāng)然，這樣的遷移和競(jìng)爭(zhēng)，是否真能如蒂布特所說的那樣帶來資源配置的最優(yōu)化，參考《蒂布特模型》。公司治理中的“用腳投票”與“用手投票” 用腳投票：拋股走人用手投票：更換經(jīng)營(yíng)者 浪費(fèi)總是惹我煩惱 ——（Rhett Butler)《飄》(二）收入分配（公平職能） 概述：收入分配職能是財(cái)政本質(zhì)的集中反映，也是財(cái)政存在的直接動(dòng)因，是財(cái)政固有的基本功能。財(cái)政的收入分配職能分解（1）集中組織收入（聚財(cái)）功能（2）收入分配功能向窮人的大方提供是對(duì)文明的真正檢驗(yàn). ——（Samuel Johnson)一般說來，政府的藝術(shù)就在于，從一個(gè)公民階級(jí)中拿走盡可能多的錢，把它給予另一個(gè)階級(jí)。 ——伏爾泰課堂討論（1）造成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下貧富懸殊、兩極分化的因素有哪些？（2）財(cái)政如何通過收入再分配達(dá)到調(diào)節(jié)收入懸殊、貧富不均，促進(jìn)社會(huì)公正，改善社會(huì)福利，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的目的？（三）調(diào)控經(jīng)濟(jì)確保經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政府購(gòu)買政府轉(zhuǎn)移支付調(diào)整稅率（四）監(jiān)督管理清產(chǎn)核資企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度通則國(guó)有企業(yè)并購(gòu)與重組國(guó)有企業(yè)股票、債券發(fā)行及其有關(guān)規(guī)定的審定與管理國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和交易的監(jiān)管國(guó)有資源的開發(fā)使用進(jìn)行價(jià)值管理和監(jiān)督 課后要求整理課堂講授內(nèi)容的筆記預(yù)習(xí)財(cái)政收入部分的內(nèi)容思考題：（1）財(cái)政的本質(zhì)是什么？財(cái)政具有哪些基本職能？（2）如何完善我國(guó)雙重結(jié)構(gòu)財(cái)政模式下財(cái)政的功能？（3）熱點(diǎn)追蹤：如何更好地發(fā)揮財(cái)政在收入分配制度改革中的作用？（4）財(cái)政結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)系研究教學(xué)后記 課題： 第二章 財(cái)政收入教學(xué)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，要求理解財(cái)政收入的一般概念、財(cái)政收入的原則，掌握財(cái)政收入的分類，重點(diǎn)掌握財(cái)政收入規(guī)模的演變趨勢(shì)及其影響因素，能分析我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模演變的影響因素。理解稅收的概念和主要特征，掌握稅收的負(fù)擔(dān)分析教學(xué)重點(diǎn)：財(cái)政收入的原則；財(cái)政收入規(guī)模的影響因素；財(cái)政收入的分類；稅收的特征；稅收轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿教學(xué)難點(diǎn)：稅收轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿教具教學(xué)素材準(zhǔn)備：多媒體教學(xué)案例材料（每位學(xué)生一份）教材教學(xué)方法：提問、講授，課堂討論教學(xué)時(shí)數(shù)：6復(fù)習(xí)提問： 在導(dǎo)論部分，我們用四個(gè)字概括了財(cái)政學(xué)部分的基本內(nèi)容，同學(xué)們還記得嗎？ 公共財(cái)政學(xué)產(chǎn)生的主要原因是什么？ 第一節(jié) 財(cái)政收入概論一、財(cái)政收入：概念與原則（一）理解財(cái)政收入的含義概念：財(cái)政收入是政府為滿足支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過國(guó)家財(cái)政集中的一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镔Y財(cái)收入。（1）財(cái)政收入是一定量的公共性質(zhì)的貨幣資金；（2）財(cái)政收入又是一個(gè)過程（3）不同時(shí)期財(cái)政收入表現(xiàn)為不同的形式（二）財(cái)政收入的分類亞當(dāng)斯密（1）來自君主私產(chǎn)或國(guó)家公產(chǎn)的收入（2）來自人民財(cái)產(chǎn)的收入（稅收）道爾頓（1）強(qiáng)制收入：稅收（2）代價(jià)收入：公產(chǎn)收入、自由公債收入（3）其它收入我國(guó)對(duì)財(cái)政收入的分類（1）按所有制（2）按產(chǎn)業(yè)部門（3）按繳納形式：稅、利、債、費(fèi)（4）按取得財(cái)政收入的依據(jù)：政府公共財(cái)政收入、國(guó)有資產(chǎn)收入預(yù)算收入和預(yù)算外收入（三）財(cái)政收入的取得形式１、稅收２、國(guó)有資產(chǎn)收入國(guó)有資產(chǎn)管理部門以國(guó)有資產(chǎn)所有者代表的身份，以資產(chǎn)占用費(fèi)、上繳利潤(rùn)、租金、股息、紅利等形式所取得的收益和國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入３、債務(wù)收入４、其他收入（１）事業(yè)收入：中央和地方各部門所屬事業(yè)單位向國(guó)家交納的收入（２）規(guī)費(fèi)收入：國(guó)家機(jī)關(guān)居民或組織提供某些特殊服務(wù)時(shí)所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)（３）罰沒收入（４）國(guó)家資源管理收入（５）公產(chǎn)收入：國(guó)有山林、蘆葦?shù)裙a(chǎn)的產(chǎn)品收入、政府部門主管的公房和其它公產(chǎn)的租賃收入，以及公產(chǎn)變價(jià)收入等。（四）財(cái)政收入的原則1根本原則(1)受益原則按對(duì)政府所提供的物品和勞務(wù)的消費(fèi)和受益，消費(fèi)受益多的多分擔(dān)，消費(fèi)受益少的少分擔(dān)。(2)支付能力原則按人們的支付能力，收入水平高的多分擔(dān)，收入水平低的少分擔(dān)。 [按]：自籌城市供水系統(tǒng)資金是極具吸引力的方案，其中首要的理由是：誰得到，誰支付，自己管自己，這樣公平合理。這在發(fā)展中國(guó)家尤為正確，因?yàn)樵诎l(fā)展中國(guó)家總是存在這樣的猜測(cè)：在服務(wù)的供應(yīng)上，城市對(duì)農(nóng)村，大城市對(duì)小城市總有一種不公平的優(yōu)惠。下表展示了屬于發(fā)展中國(guó)家的若干城市的水費(fèi)收費(fèi)的結(jié)構(gòu)（資料來源：《發(fā)展中國(guó)家城市財(cái)政學(xué)》，巴爾林，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 ），根據(jù)下表分析水費(fèi)收費(fèi)是如何綜合體現(xiàn)受益原則和支付能力原則的？（表格見幻燈片）簡(jiǎn)要分析： 從上述各城市的供水收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)來看，大都將收費(fèi)分為五種，這是為了更好地兼顧財(cái)政收入分擔(dān)上的受益能力原則和支付能力原則而設(shè)計(jì)的，其中設(shè)備安裝費(fèi)隨水表尺寸和水管直徑而提高的收費(fèi)方法更多地體現(xiàn)受益能力原則，而消費(fèi)收費(fèi)隨財(cái)產(chǎn)價(jià)值而提高的收費(fèi)（稅）的方法則又是在受益基礎(chǔ)上兼顧了支付能力的原則。具體原則(１)“發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開財(cái)源” 的原則 組織財(cái)政收入的首要原則，核心在于“發(fā)展經(jīng)濟(jì)”(２)兼顧國(guó)家、單位、個(gè)人三者利益原則(３)兼顧中央和地方兩級(jí)利益原則(４)“合理負(fù)擔(dān)”原則“合理負(fù)擔(dān)”原則主要體現(xiàn)在稅收中，就是指在組織財(cái)政收入時(shí)，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實(shí)行負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的多負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力弱的少負(fù)擔(dān)。它通常采取不同的征稅范圍，不同的稅率，減免稅等方式來實(shí)現(xiàn)。實(shí)行合理負(fù)擔(dān)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的需要，也是保證國(guó)家財(cái)力的需要。 二、財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)：理論和實(shí)證（一）財(cái)政收入與社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成的關(guān)系C、V、M三部分之間存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，同時(shí)M構(gòu)成財(cái)源主要因素，因此研究社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成同財(cái)政收入的關(guān)系應(yīng)著重研究社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成中成本因素C和V的變化對(duì)M從而對(duì)財(cái)政收入的影響。　　在社會(huì)總產(chǎn)品一定且V不變時(shí)，降低物化勞動(dòng)消耗即C，是降低生產(chǎn)成本，增加M和增長(zhǎng)財(cái)政收入的主要途徑。降低生產(chǎn)資料耗費(fèi)，要根據(jù)生產(chǎn)資料的性質(zhì)區(qū)別對(duì)待?！　。?）屬于原材料、低值易耗品等生產(chǎn)資料的耗費(fèi)，應(yīng)通過加強(qiáng)內(nèi)部管理在保證產(chǎn)品質(zhì)量前提下，力求節(jié)約，通過技術(shù)或生產(chǎn)工藝流程創(chuàng)新降低成本，增加企業(yè)純收入和財(cái)政收入?！。?）屬于固定資產(chǎn)耗費(fèi)的補(bǔ)償，應(yīng)合理確定折舊率，提高設(shè)備利用率，減少每件產(chǎn)品中轉(zhuǎn)移的折舊價(jià)值，降低單位產(chǎn)品成本從而增加企業(yè)盈利和財(cái)政收入。如果折舊率過高，就勢(shì)必減少企業(yè)利潤(rùn)和財(cái)政收入；如果折舊率過低，此時(shí)財(cái)政收入的增長(zhǎng)是以犧牲企業(yè)發(fā)展后勁，減慢企業(yè)設(shè)備更新改造步伐為代價(jià)的，因此財(cái)政收入增收是虛假的不真實(shí)的。　　在社會(huì)總產(chǎn)品一定且C不變時(shí)，V部分增大，M部分減少，相反V部分減少，M部分則增大。因此，充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者積極性，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，對(duì)增加企業(yè)利潤(rùn)和財(cái)政收入有著重大意義。（二）財(cái)政收入經(jīng)濟(jì)來源的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)分析１、社會(huì)總產(chǎn)品中的Ｍ是財(cái)政收入的主要經(jīng)濟(jì)來源２、社會(huì)總產(chǎn)品中的Ｖ是財(cái)源的補(bǔ)充（？）（1）直接向個(gè)人征稅；（2）向個(gè)人收取的規(guī)費(fèi)；（3）居民購(gòu)買國(guó)債；（4）國(guó)家出售高稅率消費(fèi)品所得一部分收入，實(shí)際上由V轉(zhuǎn)移而來；（5）服務(wù)行業(yè)、文化娛樂行業(yè)上交的稅收，一部分通過對(duì)V的再分配轉(zhuǎn)移而來；（6）增值稅的課稅對(duì)象是V+M３、補(bǔ)償價(jià)值Ｃ中的基本折舊基金在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下構(gòu)成財(cái)政收入的一部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中已不適宜將折舊基金列入財(cái)政收入。但我國(guó)實(shí)施的國(guó)民生產(chǎn)總值型增值稅，導(dǎo)致一部分Ｃ通過增值稅成為財(cái)政收入（三）