財(cái)政與金融稅收的形式特征與作用-文庫(kù)吧
2024-12-19 20:24 本頁(yè)面
【正文】 額或收益額為課稅對(duì)象的一類稅。所得稅也是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類 ,目前包括企業(yè)所得稅 ,個(gè)人所得稅等稅種。 ? 20 ? 財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的一類稅。房產(chǎn)稅、契稅、車輛購(gòu)置稅和車船使用稅都屬于財(cái)產(chǎn)稅。 ? 行為稅是以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象的一種稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的城市維護(hù)建設(shè)稅 ,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 ,印花稅 ,屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅。 ? 資源稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的資源稅 ,土地增值稅 ,耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅 . 21 ? 從量稅是指以課稅對(duì)象的數(shù)量 (重量、面積、件數(shù)、長(zhǎng)度、容積、體積 )為依據(jù) ,按固定稅額計(jì)征的一類稅。 ? 從量稅實(shí)行定額稅率 ,具有計(jì)算簡(jiǎn)便等優(yōu)點(diǎn) . 如資源稅、車船使用稅、土地使用稅等。 ? 從價(jià)稅是指以課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù) ,按一定比例計(jì)征的一類稅。 ? 從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率 ,稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅 ,營(yíng)業(yè)稅 ,關(guān)稅和各種所得稅等稅種。 22 ? 凡稅金構(gòu)成商品價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅。 ? 價(jià)格 =成本 +費(fèi)用 +利潤(rùn) +稅金 ? 凡稅金作為商品價(jià)格之外的附加，稱為價(jià)外稅。 ? 價(jià)格 =成本 +費(fèi)用 +利潤(rùn) 23 ? ? 價(jià) 內(nèi)稅是指稅款在應(yīng)稅商品價(jià)格內(nèi)，作為商品價(jià)格一個(gè)組成部分的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。 ? 價(jià)外稅是指稅款不在商品價(jià)格之內(nèi)，不作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅（目前商品的價(jià)稅合一并不能否認(rèn)增值稅的價(jià)外稅性質(zhì)）。 24 稅 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等。 （目的稅） 比如：一些國(guó)家開征的社會(huì)保險(xiǎn)稅；我國(guó)預(yù)算中的教育附加收入類似于特定用途稅。 25 ? 指稅收立法權(quán)、管理權(quán)和收入支配權(quán)由中央政府掌握的稅收。 ? 指稅收立法權(quán)或管理權(quán) 、 收入支配權(quán)由地方政府掌握的稅收 。 （ 中國(guó)的地方稅立法權(quán) ） ? 收入由中央政府和地方政府按一定比例分成的稅收 。 （ 包括各級(jí)地方政府之間 ） 26 中央稅 地方稅 共 享 稅 27 ? 直接稅是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù) ， 不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅 。 如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等 。 稅負(fù)不能或難以轉(zhuǎn)嫁的稅種 。 ? 間接稅是指納稅人本身不是負(fù)稅人 ， 可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與他人的一類稅 。 如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等 。 ? 稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁或易于轉(zhuǎn)嫁的稅種 。 28 ? 凡不需依附于其它稅種而僅依自己的課稅標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立課征的稅，為獨(dú)立稅，也稱主稅。多數(shù)稅種均為獨(dú)立稅。 ? 凡需附加于其它稅種之上課征的稅為附加稅 . 我國(guó)的城市維護(hù)建設(shè)稅就是附加在增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅上的，也就是經(jīng)常用到的加征稅。 29 30 一、稅收制度 稅收制度簡(jiǎn)稱稅制：指國(guó)家以法律形式規(guī)定的征稅依據(jù)和規(guī)范，是各種稅收法律、法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則等的總稱。 對(duì)稅收制度的理解： （ 1） 稅制 是指國(guó)家總的稅收體系及稅收法律制度 。 （ 2） 對(duì)于每一個(gè)稅種來(lái)說(shuō)都是一部單行稅制 ， 形成了具體的單項(xiàng)稅收制度 。 31 二、稅制構(gòu)成 要素 ?納稅人： 稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 ?課稅 對(duì)象： 課稅對(duì)象或課稅客體 ,征稅的標(biāo)的物 ?稅率：
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