財(cái)政與金融稅收的形式特征與作用-wenkub.com
2024-12-27 20:24 本頁面
【正文】 ?我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)：商品課稅和所得稅并重的復(fù)合稅制。 62 二、稅制結(jié)構(gòu)的類型 ?單一稅制：指一個(gè)國(guó)家只設(shè)置一種稅或一種稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。 57 ? 個(gè)人所得稅： 國(guó)家對(duì)個(gè)人的勞動(dòng)和非勞動(dòng)所得征收的一種稅。 （ 2023年我國(guó)關(guān)稅總額： 9200億元） 54 二、 收益所得稅分析 所得稅的定義：是指對(duì)納稅人的所得額或利潤(rùn)課征的稅收 。 51 ?消費(fèi)稅： 以某些特定消費(fèi)品（或消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種。 46 47 第三節(jié) 我 國(guó)現(xiàn)行 稅制 1994年分稅制改革后，我國(guó)設(shè)置有 23種稅，見下圖。 ? 減免稅的具體形式主要有稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)往往需要經(jīng)過多個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，在商品流轉(zhuǎn)過程中，哪些環(huán)節(jié)應(yīng)該納稅，稅收制度必須做出明確的規(guī)定。 38 ? 級(jí)次 ? 級(jí)距 ? 稅率 ? 1 ? 全年所得 0~1000元 ? 10% ? 2 ? 全年所得 1001~5000元 ? 20% ? 3 ? 全年所得 5001~10000元 ? 30% ? 4 ? 全年所得 10001元以上 ? 40% 39 ? 甲應(yīng)納稅額 =10000 30%=3000元 ? 乙應(yīng)納稅額 =10001 40%= 40 級(jí)次 級(jí)距 稅率 1 全年所得額不超過 1000元 10% 2 全年所得額超過1000~5000元 20% 3 全年所得額超過5000~10000元 30% 4 全年所得額超過 10000元的部分 40% 41 ? 第一級(jí)：應(yīng)納稅額 =1000 10%=100元 ? 第二級(jí)：應(yīng)納稅額 =（ 5000－ 1000） 20%=800元 ? 第三級(jí)：應(yīng)納稅額 =（ 10000－ 5000） 30%=1500元 ? 第四級(jí)：應(yīng)納稅額 =（ 10001－ 10000） 40%= ? 共計(jì)： 該納稅人應(yīng)納稅額 =100+800+1500+= 42 ? 五、納稅期限 ? 納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅人向國(guó)家交納稅款的時(shí)間，規(guī)定納稅期限是為了督促納稅人及時(shí)依法納稅，保證稅收收入的及時(shí)、穩(wěn)定、均衡入庫。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，它是計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額的尺度，反映征稅的深度，體現(xiàn)國(guó)家的稅收政策。如卷煙的計(jì)稅依據(jù)是卷煙的銷售價(jià)格，鹽的計(jì)稅依據(jù)是鹽的銷售數(shù)量。稅目的劃分，可以使納稅人更透徹地了解稅收制度，也可以使國(guó)家靈活地運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，如對(duì)各個(gè)稅目規(guī)定不同的稅率，就是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的方式之一。由于稅源是否豐裕直接制約著稅收收入規(guī)模，因而積極培育稅源始終是稅收征管工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。 ? 在現(xiàn)代社會(huì)，稅收的征稅對(duì)象主要包括所得、商品和財(cái)產(chǎn)三大類，稅制也是以對(duì)應(yīng)于這三類課稅對(duì)象的所得稅、商品稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體。同時(shí)，扣繳義務(wù)人必須嚴(yán)格履行其職責(zé)，并按稅法規(guī)定期限辦理稅款的繳庫。負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，它與納稅人有時(shí)是一致的，在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人就是負(fù)稅人，如各種所得稅一般就屬于這種情況；有時(shí)是分離的，如對(duì)商品和勞務(wù)征收的各種流轉(zhuǎn)稅，由于稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，就會(huì)出現(xiàn)納稅人與負(fù)稅人不一致的情況。納稅人可以是自然人，也可以是法人。 ?課稅 對(duì)象： 課稅對(duì)象或課稅客體 ,征稅的標(biāo)的物 ?稅率： 應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例 。 29 30 一、稅收制度 稅收制度簡(jiǎn)稱稅制：指國(guó)家以法律形式規(guī)定的征稅依據(jù)和規(guī)范，是各種稅收法律、法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則等的總稱。 ? 稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁或易于轉(zhuǎn)嫁的稅種 。 如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等 。 25 ? 指稅收立法權(quán)、管理權(quán)和收
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