財(cái)政與金融稅收制度-文庫(kù)吧資料
2025-01-02 20:24本頁(yè)面
【正文】 除的有效手段。 ? 理論依據(jù)：物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)出的社會(huì)總產(chǎn)品，扣除補(bǔ)償價(jià)值后的國(guó)民收入，在有計(jì)劃地分配給勞動(dòng)者用于消費(fèi)以前需要作各項(xiàng)社會(huì)必要扣除。 2023/1/16 38 39 2023/1/16 40 2023/1/16 41 2023/1/16 ? 增值稅（價(jià)外稅）稅率： ? 13%—— 燃?xì)赓M(fèi)、水費(fèi)、糧食（農(nóng)產(chǎn)品） ? 17%—— 電費(fèi)、油鹽醬醋、化妝品、白酒等其他日用品、汽油費(fèi)、服裝、 ? 米菜等農(nóng)產(chǎn)品 2023年雖然取消了增值稅，但有超市市場(chǎng)管理費(fèi)。正式列舉的憑證分為五類，即經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的其他憑證。 ? （ 1）納稅人 ? 印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 ? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 關(guān)稅單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格 適用稅率 2023/1/16 35 ? ? 印花稅，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。 （ 4）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? ①?gòu)膬r(jià)關(guān)稅的計(jì)算方法 ? ②從量關(guān)稅的商品計(jì)算方法 ? ③復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算方法 ? 復(fù)合稅亦稱混合稅。 ? （ 2）征稅范圍 ? 關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。在通常情況下，一國(guó)關(guān)境與國(guó)境是一致的，包括國(guó)家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。 2023/1/16 32 （ 4）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額可以計(jì)算應(yīng)納稅額，具體計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量 單位稅額 2023/1/16 33 ? ? 關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。 （ 3）資源稅稅目稅額表 ? 資源稅的稅目共設(shè)有 7個(gè)，實(shí)行等級(jí)幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，從量定額計(jì)征。 ? （ 5）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率－速算扣除數(shù)（適用于使用稅率表的納稅項(xiàng)目） ? 或 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率（適用于使用單一稅率項(xiàng)目） 2023/1/16 31 ? ? 資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。 ? ⑤特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用 20%的差額比例稅率。 2023/1/16 24 2023/1/16 25 ? （ 4）稅率 ? ① 、薪金所得適用 5%～ 45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率；之后適用七級(jí)稅率表， 稅率表如下： 2023/1/16 26 2023/1/16 27 ? ② 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用 5%～ 35%的 5級(jí)超額累計(jì)稅率。 ? ⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 2023/1/16 22 ? （ 3）計(jì)稅依據(jù) ? ①自 2023年 3月 1日起，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用 2023元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? （ 1）納稅人 ? 納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。 ? Ⅱ .非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，法定稅率為 20%。 2023/1/16 19 （ 2）征稅對(duì)象 ? 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 ? 但不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。 ? （ 2）征稅范圍 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的 應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 、 銷售不動(dòng)產(chǎn) 。 (1+增值稅稅率或征收率 ) ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額 適用稅率 ? ②從量計(jì)征消費(fèi)稅 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量 適用稅率 ? ③復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額 適用稅率
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