稅收制度培訓(xùn)(ppt55頁)-文庫吧資料
2025-03-19 20:29本頁面
【正文】 房者征收營業(yè)稅 營業(yè)稅如何計算？ 1，購入住房２年內(nèi)售出： 稅額 =售價 稅率（ 5％） 2，購買非普通住房超過２年后售出： 稅額 =（售價－買入價） 稅率（ 5％） 3，購買普通住房超過２年（含２年）時售出： 免征營業(yè)稅 2023/4/2 34 第三節(jié) 所得課稅 ? 一、企業(yè)所得稅 ? 二、個人所得稅 ? 三、社會保險稅 2023/4/2 35 一、企業(yè)所得稅 ? 企業(yè)所得稅（公司所得稅）是對企業(yè)（公司）取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。（我國交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為 3%，服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)為 5%，金融保險業(yè)為 5 %，娛樂業(yè)為 5%— 20%（各地消費水平差距大） 計算征收較為簡便，便于征管。 （二）特點： 以營業(yè)收入全額為計稅依據(jù)，不受成本費用的影響。 ? （ 11）小汽車：稅率分別為 3％、 5%、 8％ 2023/4/2 32 三、營業(yè)稅 （一）概念：以納稅人開展經(jīng)營活動取得的營業(yè)收入為課稅對象征收的一種稅。 ? （ 9）汽車輪胎：稅率為 10％。 ? （ 7）汽油：無鉛汽油每升稅額 ，含鉛汽油每升 。 ? （ 4）護膚護發(fā)品：稅率為 8%. ? （ 5）金銀首飾：稅率為 5% ，其他首飾和珠寶玉石：稅率為 10％。 ? （ 2）酒和酒精：糧食白酒每斤稅額標(biāo)準(zhǔn)為： +出廠價格 25％，薯類白酒為： +出廠價格 15％；黃酒為每噸 240元；啤酒出廠價在每噸 3000元以上的為每噸 250元，不足 3000元的，為每噸 220元；其他酒稅率為 10％；酒精稅率為 5％。如中國只對煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉器、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等 11種產(chǎn)品征消費稅）； 征稅環(huán)節(jié)單一 （如我國的消費稅在產(chǎn)制環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)征稅）； 按全部銷售額或銷售量計稅 （稅基較寬，計征簡便）； 稅率差別性大 （如中國消費稅的比例稅率從3%— 45%不等，小轎車汽缸排氣量在 1000毫升以下的為 3%，甲級卷煙為 45% ）； 具有引導(dǎo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟行為的作用 。 – 按計稅依據(jù)不同 ? 直接消費稅（以納稅人的消費支出額為計稅依據(jù)，是一種特殊性質(zhì)的所得稅） ? 間接消費稅（以消費品的價格或數(shù)量為計稅依據(jù)，由消費者間接負擔(dān)）。 ? 消費稅的種類 – 按征稅領(lǐng)域不同 ? 國內(nèi)消費稅 ? 國境消費稅（進口應(yīng)稅消費品）。 2023/4/2 25 （二） 增值稅的特點 ? 征收范圍廣泛，稅源充裕 （增值額遍及生產(chǎn)流通的各個領(lǐng)域各個經(jīng)營單位） ? 實行多環(huán)節(jié)課稅，但不重復(fù)課稅 （道道課稅，但只對增值額征稅） ? 具有稅收“中性”效應(yīng) （稅負均衡，避免對商品比價的扭曲） ? 納稅人之間在納稅上具有相互制約性 （上游單位偷逃稅必使下游單位多繳稅） ? 有利于出口退稅。 ? 2023年 7月 1日，試點范圍進一步擴大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)。因此，此舉將減輕東北企業(yè)特別是上市公司的負擔(dān)。增值稅改革在東北試點后，中央財政將減少 100億元的收入，東北三省地方財政將各減少 30億左右。 ? 減輕東北企業(yè)特別是上市公司的負擔(dān)。 與生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅不同 ， 消費型增值稅允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅 ，稅基最小 ， 消除重復(fù)征稅最徹底 。 增值稅的改革方向 ？ 2023/4/2 23 增值稅的類型 1994年 ， 我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅 ，一方面是出于財政收入的考慮 ， 另一方面則為了抑制投資膨脹 。 消費型增值稅：允許將當(dāng)期購進固定資產(chǎn)總額從商品或勞務(wù)的銷售額中抵扣 。 收入型增值稅：允許將當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊從商品或勞務(wù)的銷售額中抵扣 。 2023/4/2 21 固定資產(chǎn) 增值額？ 生產(chǎn)型增值稅 消費型增值稅 收入型增值稅 增值稅的類型 2023/4/2 22 增值稅的類型 生產(chǎn)型增值稅：不允許將外購固定資產(chǎn)價款（ 包括年度折舊 ） 從商品或勞務(wù)的銷售額中抵扣 。 2023/4/2 18 ?中國稅制體系 ?流轉(zhuǎn)稅類 ?所得稅類 ?資源稅類 ?特定目的稅類 ?營業(yè)稅 ?增值稅 ?消費稅 ?關(guān)稅 ?企業(yè)所得稅 ?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 ?個人所得稅 ?資源稅 ?城市土地使用稅 ?城市維護建設(shè)稅 ?耕地占用稅 ?固定資產(chǎn)投資方 ?向調(diào)節(jié)稅 ?土地增值稅 ?財產(chǎn)稅類 ?房產(chǎn)稅 ?城市房地產(chǎn)稅 ?遺產(chǎn)稅 ?行為稅類 ?車船使用稅
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