【正文】 形式,鼓勵企業(yè)技術進步,支持創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展。發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，將對滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)文化需求帶來明顯的促進作用，并顯著提高社會生產(chǎn)力。加強新能源產(chǎn)業(yè)、電動汽車、智能電網(wǎng)的自主創(chuàng)新能力建設，亦將推動我國能源技術進步，避免受制于人，促進國家能源安全。只要我們的戰(zhàn)略對頭、行動有力，完全可以抓住經(jīng)濟危機帶來的產(chǎn)業(yè)變革和科技變革的機遇，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。（二）發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是拉動中國經(jīng)濟增長、擴大就業(yè)的重要引擎從增加就業(yè)看，據(jù) IBM和中國有關部門的聯(lián)合分析，如果中國在智能電網(wǎng)、寬帶、智慧醫(yī)療等高技術含量產(chǎn)業(yè)上投資 1,000 億元，就將帶動就業(yè)人數(shù)超過 150 萬。（一）發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的必由之路伴隨著生產(chǎn)要素成本的上升、資源環(huán)境的約束和國際競爭格局的變化，我國粗放型的發(fā)展模式已難以為繼，必須大力推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式。本文試圖從稅收激勵政策方面，著重分析其現(xiàn)狀和不足，并在遵循引導性、適時調(diào)整、區(qū)域性優(yōu)惠與產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠相結(jié)合等原則的基礎上，通過具體稅種的優(yōu)化基本原則方面、多樣化稅收優(yōu)惠方式等促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的良性發(fā)展。另一方面要鼓勵創(chuàng)新，完善機制，以企業(yè)為核心，搭建戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新平臺，提高生產(chǎn)經(jīng)營水平和研發(fā)能力。對于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅支持政策的指導思想，一方面要堅持市場引導，政府扶持。第三篇：稅收制度設計論文戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠支持政策研究 學號：S11252031姓名：劉靜專業(yè)：財政學一、引言戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)指在國民經(jīng)濟中具有戰(zhàn)略性地位、對社會經(jīng)濟發(fā)展和國家安全具有重大和長遠影響的、在將來可能成為國家經(jīng)濟發(fā)展的先導和支柱產(chǎn)業(yè)。以國家產(chǎn)業(yè)政策為導向，從區(qū)域優(yōu)惠、直接優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、間接優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，通過優(yōu)惠措施達到鼓勵對中小企業(yè)、先進技術企業(yè)、知識經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)以及能源、資源行業(yè)投資，鼓勵對資源綜合利用、生態(tài)環(huán)境保護項目的投資的目的。因此，應逐步擴大個稅征稅范圍，實行適度的超額累進稅率，減少累進稅（五）目前的一些稅收優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一性，不符合公平原則，且變動頻繁，穩(wěn)定性差，透明度低，不利于操作和執(zhí)行。多年以來，我國一直實行的是內(nèi)外有別的企業(yè)所得稅政策，外商投資企業(yè)享受超國民待遇，內(nèi)資企業(yè)負擔沉重，妨礙了內(nèi)外的公平競爭，因此，應盡快研究統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法，使大家站到同一個起跑線上。隨著社會的進步和人民生活水平的提高，應調(diào)整現(xiàn)行的消費稅稅目和征收范圍，對護膚護發(fā)品、化妝品等普通消費品停止征稅，提高奢侈品、高檔消費品和高消費行為的稅率，并通過消費稅調(diào)節(jié)達到保護資源和環(huán)境的目的。目前，我國已在遼寧開始嘗試轉(zhuǎn)型，采取對機器設備投資進行抵扣的作法，在取得一定經(jīng)驗后應盡快在推廣，最終實現(xiàn)全部新增固定資產(chǎn)納入抵扣范圍，向消費型增值稅過渡。我國由于增值稅率較高，退稅率變動頻繁，且拖欠退稅款的情況比較普遍。因此，應建立適應國際規(guī)范的稅制結(jié)構(gòu)，適當降低流轉(zhuǎn)稅的比重，提高所得稅的比重，開征社會保障稅，逐步建立以增值稅、所得稅和社會保障稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，通過增值稅體現(xiàn)稅收的組織收入功能，所得稅實現(xiàn)經(jīng)濟調(diào)控功能，社會保障稅起到穩(wěn)定社會的功能。五、值得我國借鑒的經(jīng)驗分析研究于經(jīng)濟全球化的形勢，借鑒國外稅制改革的特點和趨勢，我國現(xiàn)行的稅收制度應在以下幾個方面進行完善。凈利潤在100萬泰銖以內(nèi)的，適用20%的所得稅稅率，凈利潤在100－300萬泰銖之間的，適用25%的所得稅稅率，利潤超過300萬泰銖的，按正常30%稅率繳納。ROH享受上述稅收優(yōu)惠的前提是符合以下條件： 依泰國法律成立的法人公司或合伙企業(yè)；公司上一的實收資本不少于1000萬銖；公司應為3個以上在泰國以外國家的關聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)提供服務；為國外關聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)提供服務所得收入不應少于其總收入的50%；有關資料在稅務廳備案。但其收入必須是國外機構(gòu)支付。外派人員待遇。加速折舊許可。減免企業(yè)所得稅。提供的專有資格服務包括：經(jīng)營和管理服務，技術服務，業(yè)務規(guī)劃協(xié)調(diào)、原料配件調(diào)配供應、研發(fā)、營銷和促銷計劃、培訓和人員管理、經(jīng)濟和投資研究分析等方面的支持性服務等。通過互聯(lián)網(wǎng)進行納稅申報的出口商可在30日收到出口退稅款，在納稅大廳填報紙質(zhì)納稅電報表的出口商可在45日內(nèi)收到出口退稅款。公司聘請的注冊會計師須經(jīng)股東大會一致任命，并向稅務廳提報注冊會計師的有關情況。申請成為“優(yōu)質(zhì)出口商”的企業(yè)必須是進行增值稅稅務登記的有限公司或股份公司，實收資本不少于1000泰銖，并在過去的一年里達到一定的出口比例。稅務廳根據(jù)出口企業(yè)納稅的經(jīng)營和納稅情況認定“優(yōu)質(zhì)出口商”和“注冊出口商”兩類企業(yè)，在退稅方面給予優(yōu)惠，及時收到出口退稅款有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。有多處營業(yè)場所的應分別填報繳納，除非得到稅務廳長的批準。從事特別營業(yè)稅業(yè)務的單位和個人須在開業(yè)后30天內(nèi)向稅務機關登記為特別營業(yè)稅納稅人，并填寫納稅人登記申請表。征收特別營業(yè)稅的業(yè)務主要包括銀行業(yè)、金融業(yè)及相關業(yè)務，壽險，典當業(yè)和經(jīng)紀業(yè)，房地產(chǎn)及其他皇家法案規(guī)定的業(yè)務，其中，銀行業(yè)、金融及相關業(yè)務為利息、折扣、服務費、外匯利潤收入的3%，壽險為利息、%，典當業(yè)、經(jīng)紀業(yè)為利息、%，房地產(chǎn)業(yè)為收入總額的3%，回購協(xié)議為售價和回購價差額的3%，代理業(yè)務為所收利息、折扣、服務費收入的3%.在特別營業(yè)稅的基礎上加收10%的地方稅。（四）特別營業(yè)稅（SBT）：特別營業(yè)稅是1992年開始實行的一種間接稅，以取代原有的營業(yè)稅。對零稅率貨物來說，納稅人總是享受退稅待遇。同時滿足上述條件的以早的為準。免征增值稅的情況包括年營業(yè)額不足120萬泰銖的小企業(yè)；銷售或進口未加工的農(nóng)產(chǎn)品、牲畜以及農(nóng)用原料，如化肥、種子及化學藥品等；銷售或進口報紙、雜志及教科書；審計、法律服務、健康服務及其它專業(yè)服務；文化及宗教服務；實行零稅率的貨物或應稅勞務包括出口貨物、泰國提供的但用于國外的勞務、國際運輸航空器或船舶、援外項目下向政府機構(gòu)或國企提供的貨物或勞務、向聯(lián)合國機構(gòu)或外交機構(gòu)提供的貨物或勞務、保稅庫或出口加工區(qū)（EPZ）之間提供貨物或勞務。增值稅納稅人包括生產(chǎn)廠家、服務行業(yè)、批發(fā)商、零售商以及進出口公司。任何年營業(yè)額超過120萬泰銖的個人或單位，只要在泰國銷售應稅貨物或提供應稅勞務，都應在泰國繳納增值稅。三）增值稅（VAT）增值稅制度從1992年元月1日起開始實施，取代原有的商業(yè)稅制度。在泰經(jīng)營的公司必須每年兩次報送納稅申報表并繳納稅款。不在泰國從事經(jīng)營業(yè)務的外國公司就來源于泰國收入的部分項目繳納預提所得稅，不同收入的稅率可以根據(jù)避免雙重征稅協(xié)定條款得到降低或免除。外國公司在泰從事經(jīng)營，無論是分支機構(gòu)、辦事處、個人或代理，均應就來源于泰國業(yè)務利潤的30%繳納所得稅。設在曼谷的國際金融機構(gòu)和區(qū)域經(jīng)營總部按合法收入利潤的10%計算繳納。在證交所（SET）登記的公司凈利潤低于3億泰銖的，按25%計算繳納。泰國公司是指依據(jù)泰國法律登記的公司，外資比例不高于總資本的49%.外國公司是指公司在泰國經(jīng)營、但是依據(jù)外國法律登記的公司，或雖不在泰國經(jīng)營、但有來源于泰國的所得的公司。在泰國，有各種各樣的商業(yè)組織經(jīng)營形式。對于擁有其他公司的股權和在泰國證券所上市的公司，所得紅利全部免稅，但要求持股人在接受紅利之前或之后至少持股3個月以上。對外國貸款的利息支付不用征收公司所得稅?；鸷吐?lián)合會、協(xié)會等則繳納凈收入的210%.國際運輸公司和航空業(yè)的稅收則為凈收入的3%.未注冊的外國公司或未在泰國注冊的公司只需按在泰國的收入納稅。對股息收入，一個泰國公司從另一家泰國公司收到的一半股息可以從應稅收入中扣除，如果是證交所掛牌的公司，其所收到的所有股息都可以從應稅收入中扣除。根據(jù)收入法案第40款的有關規(guī)定，部分個人所得可以在稅前根據(jù)相關標準進行扣除，如租賃收入可根據(jù)財產(chǎn)出租的類別，扣除10－30%不等；專業(yè)收費中的醫(yī)療收入可扣除60％，其它30％，版權收入、雇傭或服務收入可扣除40％，承包人收入可扣除70％，第40款所規(guī)定的其它商業(yè)活動取得的收入可根據(jù)商業(yè)活動的性質(zhì)扣除65%至85%.（二）企業(yè)所得稅（CIT）：企業(yè)所得稅是對依照本國或外國法律成立的法人公司或合伙企業(yè)在泰國從事經(jīng)營活動征收的一種直接稅。稅基為所有應稅收入減除相關費用后的余額，按從5%到37%的5級超額累進稅率征收。三、四大主要稅種介紹（一）個人所得稅（PIT）泰國個人所得稅的納稅為公歷。在下列特殊情況下，部分貨物或服務可免征消費稅：依據(jù)關稅法免征關稅的貨物；出口貨物及損壞或變質(zhì)的貨物； 捐贈給慈善機構(gòu)的貨物；外交人員所有的物品；燃料或燃料制品用于國際航空器或500噸位以上的船舶；將所得捐贈給公共慈善事業(yè)所提供的服務。主要依據(jù)消費稅法案對規(guī)定的某些商品或服務征收消費稅，應稅商品或服務主要包括：汽油及汽油制品、非酒精飲料、空調(diào)等電器、鉛晶制品、汽車、摩托車、游艇、香水、羊毛地毯、電池、賽馬場和高爾夫球場等場所等。府以下的稅務管理機構(gòu)直接向府尹或區(qū)行政長官報告。近年來，泰國稅務機構(gòu)通過開發(fā)信息技術平臺，不斷提出更加有效的征收方法，建立更加公平有效的稅收征收機制，并保證稅收征管工作與政府的政策協(xié)調(diào)一致。稅務廳實行廳長負責制，并設四個副廳長。地方政府負責財產(chǎn)稅以及地方稅的征收。其中負責稅收征收管理的主要是稅務廳、國貨稅廳，以及負責關稅征收的海關廳。其中財產(chǎn)稅包括針對房地產(chǎn)征收的房產(chǎn)租賃稅、土地開發(fā)稅、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，針對貨物和服務業(yè)征收的增值稅附加、特別營業(yè)稅附加、部分商品的消費稅附加，以及對使用某種貨物和財產(chǎn)或許可從事某種行為的稅收。中央稅收包括針對收入和利潤征收的所得稅、以社會保障分配為目的的工資稅、針對財產(chǎn)征收的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅、增值稅、消費稅、特別營業(yè)稅、撲克牌稅、針對國際貿(mào)易和交易征收的進口關稅、出口稅等。從稅收的歸屬來說也可分為兩個部分，即中央稅和地方稅。另外，《燃油所得稅法案》管理石油和燃氣的特許經(jīng)營行為，《海關法案》管理關稅和進出口行為，消費稅和財產(chǎn)稅由其他法律管轄。本文擬從介紹泰國稅制入手，分析中泰兩國稅制的差異，并提出對我國現(xiàn)行稅制改革的幾點建議。稅收又反作用于經(jīng)濟，稅收是一個國家政權機關參與國民收入再分配的重要手段，稅收實現(xiàn)的方式、手段又會反過來會影響經(jīng)濟的運行，在國民經(jīng)濟運行中，稅收反作用于經(jīng)濟主要通過稅制的設置來實現(xiàn)的。對控上法庭的逃稅案件，可廣造社會輿論，搞得逃稅者聲名狼藉，甚至個別的還會被處以鞭刑，以儆效尤。一般的逃稅案件，最終結(jié)果為罰款補稅了事。搜查時稅務檢查人員只需持稅務署長簽發(fā)的稅務特種檢查證即可，必要時，還可以請警署人員配合。詢問時要先擬就詢問題綱，并有兩名稅務人員在場，做好記錄。，就要傳詢被調(diào)查人，進行面對面的詢問調(diào)查。三是通過有盈利水平、利潤率的分析，看被調(diào)查人的盈利水平是否符合正常的標準。一個有經(jīng)驗的稅務偵察人員，在運用上述方法展開調(diào)查時，重點把目標放在：一是發(fā)現(xiàn)帳目上有較大數(shù)目的折舊，表明近期內(nèi)被調(diào)查人有購入大量的固定資產(chǎn)，那么就要追查其資金從何而來。，要求其在一個月之內(nèi)詳細呈報近幾年(一般為三年)的資產(chǎn)負債情況。如果是企業(yè)，還要搜集生產(chǎn)經(jīng)營方面及財務會計方面的各項數(shù)據(jù)、資料。三、偵察逃稅案件的程序和方法 根據(jù)掌握、控制的逃稅案情，由一名分管署長簽發(fā)命令，決定哪一項應立案偵察。通常評估稅官員在評估納稅人應繳稅款時，通過審核申報表發(fā)現(xiàn)申報人的收入與其資產(chǎn)及生產(chǎn)水平不相符，就會產(chǎn)生警覺，順藤摸瓜，展開初步查詢。通過個別人士的舉報揭發(fā)，來信來訪反映一些情況。所以，政府各有關部門都經(jīng)常無條件地向稅務署提供一些納稅人的種種情況，如國家經(jīng)濟發(fā)展局及時提供來新加坡投資的外國投資者的情況；車輛注冊局按時提供車主的姓名、地址、何時買賣新車、掛牌的情況；反貪污提供行賄受賄者的名單及詳情；土地管理局提供財產(chǎn)買賣人的情況及抵押者、受押者的情況；警察局提供犯法人的財產(chǎn)情況等等。如對申報不實，故意匿報收入者，罰款一千新元，或判坐牢六個月(此條也適用知情不報者)；對提供假表格和假資料給稅務機關的，經(jīng)發(fā)現(xiàn)，罰應報收入一倍或二倍的罰款，同時判坐牢六個月；對逃稅的，罰應繳稅款的三倍罰款，同時還要另罰一萬新元和判坐牢三年，如發(fā)現(xiàn)有人協(xié)助逃稅人逃稅，對協(xié)助人處以與逃稅人同樣的處罰；對任何人妨礙或刁難稅務檢查人員進行稅務偵察的，罰款一千新元或判坐牢六個月。對個別納稅人，稅務機關還有給其指定代理人(即擔保人)的權力。一般做法是扣留其護照或其他旅行證件，令其到稅務機關補稅。如稅法規(guī)定，稅務局有權在必要時，要求納稅人提供各種有關的帳簿、證件、資料；稅務檢查人員有權在必要時檢查納稅人的住所，可以進入任何建筑物、場所，查閱和抄錄一切簿冊及文件；有權要求任何人以口頭或書面的形式提供他本人、家庭或其他人士的收入、銀行存款及資產(chǎn)、負債等情況。這樣稅務檢查人員就可以根據(jù)納稅人的不同何等法對號入座，很容易判斷。，稅法中列舉了十幾條詳細的例證。新加坡的稅務檢查工作，其主要特點是：嚴格依照法律條文辦事；