中新稅收制度比較-文庫吧資料
2025-04-21 23:48本頁面
【正文】 的增值稅相當(dāng)，其特種稅相當(dāng)于某些行業(yè)的營業(yè)稅，都是對其營業(yè)收入進行征稅。另外，征收水資源保護稅也與新加坡淡水資源缺乏的現(xiàn)實相對應(yīng)，體現(xiàn)了稅收的調(diào)節(jié)作用。（二）特殊稅種比較與我國的稅種相比較，新加坡較特別的稅種主要是博彩稅、水資源保護稅和特種稅等。同大多數(shù)發(fā)達國家一樣，新加坡實行的是以所得稅為主體的稅制體系（雖然新加坡所是得稅稅率最低的國家之一）?？梢钥闯鰞蓢嬖谳^大差別。事實上，新加坡的外向型經(jīng)濟發(fā)展特點決定了其直接稅為主體稅種的結(jié)構(gòu)特點，如果以商品稅為主體稅種，勢必影響其經(jīng)濟的發(fā)展。具體來講，中國間接稅的比重高于直接稅的比重，直接稅所占比例呈上升趨勢，間接稅比例則呈下降趨勢，這是由于隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，直接稅所占的比重一般呈現(xiàn)上升趨勢。主要稅種比較（1）直接稅和間接稅的比 圖1 中新直接稅間接稅比較圖91顯示了2011~2013年中國和新加坡直接稅間接稅所占稅收收入總額的比重情況。中央稅由國稅系統(tǒng)負責(zé)征收，地方稅由地稅系統(tǒng)負責(zé)征收，歸地方政府使用，對中央與地方共享稅，由國稅系統(tǒng)征收，共享稅中地方分享的部分，由國稅直接劃入地方金庫。地方政府并沒有真正意義上的稅收，而只能征收諸如維修費之類的收費。新加坡政府的財政收入主要來源于稅收，非稅收入在財政收入中比重較小。 中新稅收制度比較（一）中新稅收比較 管理體制的比較上面已經(jīng)提到過，新加坡是一個城市國家，其國家財政也具有城市財政的特點。免稅項目包括人身保險、某些金融交易、住宅財產(chǎn)交易等。這種稅類似于增值稅，登過記的納稅人在計算應(yīng)納稅款的時候可以扣除進項稅額。表92 新加坡居民納稅人個人所得稅稅率表收入所得（新元）20122016年0200000%20000300002%3000040000%40000800007%80000120000%12000016000015%16000020000017%20000024000018%240000280000280000320000320000以上20%商品和勞務(wù)稅。如果非居民個人的所在國與新加坡訂有稅收協(xié)定，這種非居民個人就可根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定申請相應(yīng)的減免稅。如果合伙人是個人，則需按照個人適用的所得稅稅率繳納個人所得稅；如果合伙人是公司，則需按照公司適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。征稅對象包括居民和非居民在本國取得的所有收入。新加坡將個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其中居民納稅人包括除了臨時缺席通常居住在新加坡的新加坡人、已經(jīng)在新加坡建立了自己永久的家的新加坡永久性居民、一年中在新加坡待了183天及以上的外國人、一年中在新加坡工作了183天及以上的外國人（非公司董事），此外的視為非居民納稅人。與其他稅種相似，新加坡個人所得稅也具有寬稅基、低稅率的特點其稅收征納效率也是值得稱道的。新加坡還制定了十分優(yōu)惠的稅收減免政策以提高其引資的競爭力，包括：①所有企業(yè)應(yīng)稅所得的前1萬美元，可以再免除其75%的所得稅，而企業(yè)所獲得的1～10萬美元的應(yīng)稅所得可以免除50%的所得稅；②一些提高國家服務(wù)水平的新興產(chǎn)業(yè)，可以享受5～10年的稅收減免優(yōu)惠；③對于一些運用了新技術(shù)的企業(yè)，新加坡政府也會給予13%的優(yōu)惠稅率；此外，新加坡政府還對合資公司、在新加坡設(shè)立區(qū)域或國際運營總部的公司、公司的國外融資等項目都予以了相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠。股息和利息的預(yù)提稅稅率一般為15%，適用稅收協(xié)定的按協(xié)定規(guī)定預(yù)提。如果從事的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一部分是在新加坡發(fā)生的，并且其所獲得的利潤中與其在新加坡以外的地方所從事這種經(jīng)營活動并沒有直接聯(lián)系，那么該非居民公司的收入就會被視為來自于新加坡的所得。（2）征稅對象、稅率。新加坡采納稅收來源地管轄權(quán)，一般只對來源于新加坡的收益征稅，在新加坡境外的所得是不征稅的。居民公司通常指在新加坡建立或在新加坡從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的法人實體，并且其控制和管理的也是在新加坡的公司。（1）納稅人。（一）新加坡主體稅種介紹企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是新加坡最大的稅種，在其稅收收入中大約占到30%左右。目前開征的稅種主要有所得稅、商
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