【正文】 種辦法：第一，對(duì)已經(jīng)在境外繳納所得稅的紅利，給予免稅處理；第二，對(duì)利息、特許權(quán)使用費(fèi)通過(guò)避免雙重征稅協(xié)定中對(duì)利息、特許權(quán)使用費(fèi)有關(guān)征收預(yù)提所得稅的規(guī)定處理；第三，對(duì)與法國(guó)尚未簽訂避免對(duì)所得雙重征稅的國(guó)家，利息、特許權(quán)使用費(fèi)已經(jīng)在境外納稅部分，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)從其應(yīng)納稅所得額中扣除。⑦研究費(fèi)用扣除：經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審核確認(rèn)的研究費(fèi)用，可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除，研究費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年研究費(fèi)用額減去前兩年該項(xiàng)費(fèi)用平均額的50%。但是每年的最高扣除額不得超過(guò)200萬(wàn)歐元。(4)關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)：法國(guó)公司與其外國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。由于不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)稅法第57條規(guī)定進(jìn)行合理調(diào)整，由此減少的應(yīng)納稅所得額將被加回到原應(yīng)納稅所得額中。法國(guó)公司納稅人支付給本國(guó)股東或者外國(guó)股東的利息超過(guò)或者低于法國(guó)金融機(jī)構(gòu)正常利率平均值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照正常利率調(diào)整。(5)征收管理：法國(guó)公司和其控股達(dá)95%的本地子公司可以合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，各子公司有盈有虧，可以盈虧相抵后，繳納企業(yè)所得稅。其他公司集團(tuán)，只要擁有其子公司50%的股份，并且事先得到財(cái)政部的許可，也可以合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。法國(guó)企業(yè)所得稅按會(huì)計(jì)繳納，實(shí)行分季預(yù)繳，預(yù)繳數(shù)為上一會(huì)計(jì)應(yīng)納稅所得額的四分之一，在下一個(gè)會(huì)計(jì)的前3個(gè)月內(nèi)實(shí)行年終匯算清繳，補(bǔ)齊少繳的所得稅稅額。2．個(gè)人所得稅(1)納稅人個(gè)人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人應(yīng)就其來(lái)源于全世界的個(gè)人所得繳納個(gè)人所得稅（避免雙重征稅協(xié)定另有規(guī)定除外）。非居民僅就其來(lái)源于法國(guó)的個(gè)人所得繳納個(gè)人所得稅。法律規(guī)定，個(gè)人滿足以下四個(gè)條件之一，可以被認(rèn)定是法國(guó)居民。個(gè)人的習(xí)慣住所或者家庭在法國(guó)；②法國(guó)是其基本的逗留地區(qū)（在一個(gè)日歷中超過(guò)183天）；③職業(yè)活動(dòng)在法國(guó)進(jìn)行；④法國(guó)是其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要地區(qū)。(2)征稅對(duì)象、稅率法國(guó)個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為本年實(shí)際收到的年所得，主要包括工資、薪金、現(xiàn)金津貼（搬家津貼）資本利得和其他投資收入。在與法國(guó)簽訂了避免對(duì)所得雙重征稅協(xié)定（以下簡(jiǎn)稱稅收協(xié)定）的國(guó)家中，除非締約國(guó)一方與締約國(guó)另一方有特殊規(guī)定，法國(guó)對(duì)本國(guó)居民來(lái)自法國(guó)境外的，在收入來(lái)源國(guó)屬于免稅項(xiàng)目的收入也不給予免稅。關(guān)于資本利得和投資所得，對(duì)居民取得的來(lái)自公開(kāi)上市證券和不公開(kāi)上市證券的資本利得，征收資本利得稅,稅率為16%。法國(guó)對(duì)居民從與法國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家取得的紅利，征收資本利得稅時(shí),對(duì)協(xié)定中給予居民的稅收優(yōu)惠予以承認(rèn)；居民從非稅收協(xié)定國(guó)家取得的紅利，只就現(xiàn)金紅利繳稅,但是不能享受稅收優(yōu)惠。從2001年起，法國(guó)還就居民、非居民取得的紅利收入征收10%的附加費(fèi)，2005年前對(duì)居民銷售基本不動(dòng)產(chǎn)給予免稅。2005年1月1日后，對(duì)居民銷售基本不動(dòng)產(chǎn)的稅收政策將有所變動(dòng)。法國(guó)居民個(gè)人所得稅稅率從 %。非居民個(gè)人所得稅稅率分別為0、15%、和25%。2006年法國(guó)居民個(gè)人所得稅稅率表級(jí)距6全月應(yīng)納稅所得額 不超過(guò)4412歐元的部分 超過(guò)4412歐元至8677歐元的部分 超過(guò)8677歐元至15274歐元的部分 超過(guò)15274歐元至24731歐元的部分 超過(guò)24731歐元至40241歐元的部分 超過(guò)40241歐元至49624歐元的部分 超過(guò)49624歐元的部分 稅率（%）0 6．83 19．14 28．26 37．38 42．62 48．09(3)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算法國(guó)居民個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為個(gè)人年收入總額減除國(guó)家允許扣除的費(fèi)用?？鄢?xiàng)目如下：①工作費(fèi)用扣除：法國(guó)對(duì)雇員取得的工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，雇員可以選擇按照工資、薪金的10%作為工作費(fèi)用從個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除，也可以選擇工作費(fèi)用據(jù)實(shí)列支的方法從個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。2005年最高扣除額為12648歐元。一些自由職業(yè)者（如新聞?dòng)浾撸┰谒麄儽救〉玫谝还P收入時(shí)可以享受扣除額為7650歐元的附加扣除。②標(biāo)準(zhǔn)扣除：社會(huì)保障費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等保險(xiǎn)費(fèi)用也在扣除范圍中，外國(guó)居民在國(guó)籍所在國(guó)繳納的非強(qiáng)制性的養(yǎng)老金不允許扣除。除此之外，雇員還可以享受標(biāo)準(zhǔn)扣除，扣除比例為工資、薪金的20%，2005年最多不得超過(guò)23180歐元。③受撫養(yǎng)人扣除：18歲以下的兒童、殘疾孩子（不論年齡大小）屬于受撫養(yǎng)人。18歲至21歲的兒童、21至25歲的專職學(xué)生，可以申請(qǐng)為被撫養(yǎng)人，擁有被撫養(yǎng)人的家庭每年可以從應(yīng)納稅所得額中扣除2017歐元，而超過(guò)兩個(gè)孩子的家庭可以享受從應(yīng)納稅所得額中扣除4034歐元的稅收優(yōu)惠。④其他扣除：包括用于維護(hù)、修理其基本住所的費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)收入、居民對(duì)慈善機(jī)構(gòu)的捐款、家庭雇傭服務(wù)員所發(fā)生的費(fèi)用、學(xué)生教育費(fèi)用、照料孩子的費(fèi)用、艱苦地區(qū)補(bǔ)償、搬家補(bǔ)貼。(4)征收管理：法國(guó)個(gè)人所得稅申報(bào)要求夫妻必須聯(lián)合申報(bào)，除非在嚴(yán)格的限制條件下，不允許單獨(dú)申報(bào)。個(gè)人所得稅納稅采取日歷申報(bào)，建立在年收入的基礎(chǔ)上，申報(bào)必須在下一個(gè)3月1日之前完成。申報(bào)表分成幾部分，包括納稅人婚姻狀況和受撫養(yǎng)人情況。居民工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅不采取源泉扣繳的方式，非居民從法國(guó)的雇主或者職業(yè)活動(dòng)中取得的所得必須源泉扣繳。納稅人繳納個(gè)人所得稅可以有兩種選擇,一是分三次繳納，前兩次預(yù)繳,最后一次匯算清繳.；另一種方法是按月預(yù)繳，最后匯算清繳。3．其他主要稅種(1)增值稅：在法國(guó)境內(nèi)銷售貨物和提供勞務(wù)按照稅法規(guī)定需要繳納增值稅。增值稅稅率有三種：%；%%以及零稅率。%,主要對(duì)生活必需品征收如食品、飲料、客運(yùn)、書(shū)籍等；%，主要對(duì)日?qǐng)?bào)、藥品、嚴(yán)肅的音樂(lè)演出（包括音樂(lè)劇、音樂(lè)會(huì)、芭蕾舞、馬戲團(tuán)）、銷售家畜給非納稅人等征收；出口貨物和勞務(wù)適用零稅率。在法國(guó)東南部的科西嘉省，雖然與全國(guó)執(zhí)行同一部稅收法律，但對(duì)進(jìn)口貨物和提供勞務(wù)服務(wù)征稅，稅率更為優(yōu)惠。法屬圭亞那不實(shí)行增值稅，法屬馬提尼克島、瓜德羅普島（南美洲小安的列斯群島中部）實(shí)行增值稅，稅目與法國(guó)基本相同，稅率更為優(yōu)惠，%，%。(2)個(gè)人房地產(chǎn)稅：在法國(guó)私人擁有房地產(chǎn)需要繳納地方稅，即個(gè)人房地產(chǎn)稅。該稅稅收收入主要?dú)w屬地方財(cái)政，稅率由于房地產(chǎn)面積、地理位置的不同遞減，稅基建立在房地產(chǎn)的上一年的價(jià)值上。(3)營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅。進(jìn)行工商活動(dòng)的所有法人或者實(shí)體都要繳納此稅。該稅為地方稅，各地地方政府制定了不同的稅率。計(jì)稅依據(jù)有兩種：一是以所用有形固定資產(chǎn)的租金值（增加值）為計(jì)稅依據(jù)，二是以支付給雇員的薪金為計(jì)稅依據(jù)。(4)社會(huì)保障稅：從2002年起，雇員應(yīng)當(dāng)以其工資、薪金為計(jì)稅依據(jù)，繳納社會(huì)保障稅，稅率為18%至23%。(5)財(cái)產(chǎn)稅：按照財(cái)產(chǎn)凈值征稅。在1999年1月1日以前，財(cái)產(chǎn)凈值超過(guò)720000歐元開(kāi)始征收財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)凈值在720000歐元至1160000歐元之間的，% ；財(cái)產(chǎn)凈值超過(guò)1500萬(wàn)歐元的，%。法國(guó)居民就其全世界擁有的財(cái)產(chǎn)繳稅，非居民僅就其在法國(guó)的財(cái)產(chǎn)納稅。(二)主要稅收優(yōu)惠1．公司所得稅：法國(guó)政府對(duì)外國(guó)投資者提供了廣泛的稅收優(yōu)惠，對(duì)投資于工業(yè)建筑和商業(yè)建筑的資本允許加速折舊，對(duì)外資投資于不發(fā)達(dá)地區(qū)給予提供補(bǔ)助的鼓勵(lì)；2．個(gè)人所得稅：法國(guó)對(duì)法國(guó)居民從與法國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家取得的應(yīng)該繳納預(yù)提稅的個(gè)人所得在稅收政策上給予一定的稅收優(yōu)惠，還對(duì)法國(guó)居民從法國(guó)公司取得的現(xiàn)金紅利的50%給予稅收優(yōu)惠。第五篇：我國(guó)現(xiàn)行稅收制度淺析關(guān)于我國(guó)稅收制度的缺陷我國(guó)現(xiàn)行稅收制度并不完全符合我國(guó)國(guó)情、適應(yīng)我國(guó)社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，隨著社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)稅收制度正在不斷完善，論文從稅制結(jié)構(gòu)、立憲、環(huán)保3方面分析了我國(guó)現(xiàn)行稅收制度存在的問(wèn)題。中華人民共和國(guó)成立至今，我國(guó)稅收制度經(jīng)歷了數(shù)次改革，但隨著社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)行稅收制度仍存在著一些缺陷有待于進(jìn)一步完善。一、稅制結(jié)構(gòu)的缺陷（一）稅種結(jié)構(gòu)不科學(xué)經(jīng)過(guò)多次稅制改革，我國(guó)已經(jīng)形成了以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體，以資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅為輔助稅種的多層次、多環(huán)節(jié)的復(fù)合稅制體系，且現(xiàn)行稅制已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了與世界接軌。但是，從主體稅種的收入上看，所得稅收入近幾年僅維持在20％的低水平；流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）占稅收總收入的比重近幾年一直維持在近70％的高水平。以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收入功能、保障稅收大幅增長(zhǎng)的同時(shí)，也弱化了所得課稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。此外，個(gè)人所得稅的稅收收入主要來(lái)源于工薪階層，而來(lái)源高收入者的比例還很低。20022004年，來(lái)自工資、％、％、％，％。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年中國(guó)7萬(wàn)億元的存款總量中，人數(shù)不足20％的富人們占有80％的比例，其所交個(gè)人所得稅卻不及總量的10％。如今，這一情況并未得到改變。（二）主要稅種存在的問(wèn)題以個(gè)人所得稅和增值稅為例：個(gè)人所得稅是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化中應(yīng)該格外注意的一個(gè)稅種。對(duì)于我國(guó)個(gè)人所得稅采用分人、分所得項(xiàng)目分別征收方法，不同項(xiàng)目之間的稅率不同，稅負(fù)輕重不一，存在問(wèn)題很多。在整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中，個(gè)人所得稅是納稅人偷逃稅范圍最大、各方面干擾最重、征收難度最大的一個(gè)稅種。而增值稅的主要問(wèn)題突出表現(xiàn)在增值稅的設(shè)計(jì)與征管環(huán)境不配套，致使偷稅、避稅、逃稅現(xiàn)象大量存在。從我國(guó)目前的法制建設(shè)水平和稅收征管環(huán)境狀況看，增值稅征管成本較高，稅收損失嚴(yán)重。（三）稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理與大部分國(guó)家實(shí)行的消費(fèi)型增值稅相比，我國(guó)增值稅的稅負(fù)設(shè)計(jì)明顯偏高，個(gè)人所得稅稅負(fù)設(shè)計(jì)雖然不算高，但由于稅收級(jí)距較小，實(shí)際起到的調(diào)控作用傾向于一般收入水平者，邊際稅率水平顯得偏高，從實(shí)際稅負(fù)水平看，改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)稅收收入占的比重一直呈下降趨勢(shì)。產(chǎn)業(yè)稅負(fù)不公平，與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不相適應(yīng)?，F(xiàn)階段，我國(guó)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的進(jìn)程中，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)變化中，第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的比重下降，第三產(chǎn)業(yè)的比重上升。（四）征管方面不合理我國(guó)現(xiàn)階段的稅收征管環(huán)境不完善，征管手段落后，征管人員素質(zhì)偏低。自1994年新稅制運(yùn)行以來(lái)，隨著征管模式的變革，各地都在征收管理上下了不少功夫。但是從實(shí)際運(yùn)行狀況看，許多地方還停留在征管大廳的建設(shè)層面，計(jì)算機(jī)的配置既不能滿足需要，使用效率也不高，在稅收干部隊(duì)伍中，征管人員能力偏低，征管過(guò)程中存在著較為嚴(yán)重的扭曲現(xiàn)象。由于各級(jí)政府存在著事權(quán)與財(cái)權(quán)的劃分，過(guò)于關(guān)心本級(jí)政府能使用的稅金的現(xiàn)象普遍存在，越權(quán)減免稅、截留、拖欠中央稅收，鼓勵(lì)多入地方金庫(kù)的做法相當(dāng)普遍，從而使現(xiàn)行稅收管理體制的正確執(zhí)行大打折扣，稅收弱化問(wèn)題相當(dāng)嚴(yán)重。二、稅收立憲的欠缺目前我國(guó)憲法中只有第56條對(duì)稅收進(jìn)行了規(guī)定，即“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來(lái)講，稅收立憲重在規(guī)范國(guó)家征稅權(quán)、保護(hù)人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)，而我國(guó)憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護(hù)國(guó)家權(quán)利、保證人民履行義務(wù)的角度出發(fā)的，很難說(shuō)我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了稅收立憲。我國(guó)憲法關(guān)于稅收立憲的缺失導(dǎo)致了我國(guó)稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導(dǎo)，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國(guó)都是罕見(jiàn)的。在我國(guó)加入WTO、融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代潮流之時(shí)，大力加強(qiáng)稅法領(lǐng)域的法治建設(shè)勢(shì)在必行。三、環(huán)保設(shè)計(jì)的缺陷我國(guó)現(xiàn)階段補(bǔ)償環(huán)境侵害、調(diào)節(jié)污染者行為、籌集防治污染資金主要是通過(guò)排污收費(fèi)制度現(xiàn)的。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，一些污染企業(yè)為了降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，千方百計(jì)逃避監(jiān)管。排污費(fèi)的征收主要是集中于大中城市的企業(yè)，大量小型企業(yè)和非企業(yè)污染主體，由于涉及面廣，監(jiān)控難度大，缺乏有效的監(jiān)管。排污費(fèi)的征管主要由地方環(huán)保部門(mén)負(fù)責(zé)，實(shí)施環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督。目前資源收費(fèi)政策著眼于微觀環(huán)境，征收主體偏重于國(guó)有大中型企業(yè)；收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低，征收面較窄，渠道單一；征收管理混亂，主管部門(mén)職能交叉，部門(mén)利益沖突嚴(yán)重。我國(guó)目前的稅制還存在著諸多問(wèn)題，已不能與我國(guó)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相適應(yīng)，我們應(yīng)認(rèn)真研究當(dāng)前的問(wèn)題及形勢(shì)，從而扎實(shí)有效地完善我國(guó)現(xiàn)階段的稅收制度。環(huán)境稅發(fā)展才剛剛起步，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，還不存在真正法律意義上的環(huán)境稅。與環(huán)境有關(guān)的稅費(fèi)有消費(fèi)稅、車(chē)船使用稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（現(xiàn)已暫停征收）和城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。在資源稅方面，其性質(zhì)被定位于一種級(jí)差調(diào)節(jié)手段。一方面資源稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售量或自用量，而不是開(kāi)采量，客觀上鼓勵(lì)了企業(yè)對(duì)資源濫采濫用，造成了資源的積壓和浪費(fèi)。另一方面，稅率過(guò)低，稅率之間的差距沒(méi)有拉開(kāi)，缺少以引導(dǎo)資源的合理利用為目的的專門(mén)稅種，消費(fèi)稅的征收范圍過(guò)窄。優(yōu)惠措施注釋單一，主要限于減稅和免稅，受益面比較窄，缺乏針對(duì)性和靈活性，影響了實(shí)施效果。也正因?yàn)槿绱耍谑舜髨?bào)告中，首次提出了“形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度”這一戰(zhàn)略構(gòu)想。將這一戰(zhàn)略構(gòu)想付諸實(shí)施的基本路徑，就在于通過(guò)稅收改革，在保證宏觀稅負(fù)水平基本穩(wěn)定的前提下，減少間接稅，增加直接稅；減少由企業(yè)繳納的稅，增加由居民個(gè)人繳納的稅，從而建設(shè)一個(gè)融間接稅和直接稅、企業(yè)法人納稅與居民個(gè)人納稅為一體的大致均衡的稅收體系格局。