財(cái)政學(xué)之稅收制度-資料下載頁(yè)
2024-08-29 11:10本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】隨著政府活動(dòng)范圍的不斷擴(kuò)大，政府需要的財(cái)力。與此同時(shí)，國(guó)家的政治、法律制度相繼創(chuàng)。性，即稅收的人為制度。從人類(lèi)社會(huì)的發(fā)展來(lái)看，無(wú)論哪一國(guó)家的稅收制。稅收制度既具有自然屬性，又具有人為屬性。最早在18世紀(jì)，由法國(guó)重農(nóng)學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)。品的征稅最終還是要由土地的純收益負(fù)擔(dān)。他認(rèn)為經(jīng)濟(jì)租金是一種不勞而獲的剩余，這種剩余。不應(yīng)歸土地所有者而應(yīng)交給國(guó)家。利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因?yàn)樗∠藢?duì)資本和勞動(dòng)力的稅收，從而促進(jìn)這些生產(chǎn)要素的發(fā)展。說(shuō)，因此提出單一消費(fèi)稅。地反映人民得自國(guó)家的利益。納稅，符合稅收的普遍原則。同時(shí)認(rèn)為，消費(fèi)是納稅。少者，負(fù)稅能力弱，故符合稅收的平等原則。單一資本稅的代表人物是法國(guó)人計(jì)。取高度累進(jìn)的所得稅以平衡社會(huì)財(cái)富。復(fù)合稅制是指在一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，同時(shí)課。為了保持復(fù)合稅制應(yīng)有的優(yōu)勢(shì)，要慎重選擇稅種和稅。理論上，對(duì)復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的分類(lèi)多種多樣。同時(shí)，也有助于抑制分配不公。財(cái)政，糾正個(gè)人收入分配中的不公正現(xiàn)象。
【正文】 標(biāo)準(zhǔn)，按比例稅率課征，統(tǒng)稱(chēng)增值稅（ valueadded tax）。增值額等于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的銷(xiāo)售收入額或營(yíng)業(yè)額減去外購(gòu)商品或服務(wù)的支付額。 38 ? 增值稅分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型三類(lèi)。 ? 生產(chǎn)型增值稅，增值額中不準(zhǔn)抵扣任何購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款，就國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體而言，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值的增值稅。 ? 收入型增值稅，增值額中只準(zhǔn)許抵扣當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的折舊部分，就國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體而言，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于國(guó)民收入的增值稅。 ? 消費(fèi)型增值稅，準(zhǔn)許一次全部抵扣當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價(jià)款，就國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體而言，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于只包括全部消費(fèi)品的增值稅。 39 三、財(cái)產(chǎn)稅制 （一）財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì) （二）財(cái)產(chǎn)稅的類(lèi)型 （三）財(cái)產(chǎn)稅的優(yōu)缺點(diǎn) （四）財(cái)產(chǎn)稅的課征方法 40 （一）財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì) ? 財(cái)產(chǎn)稅對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)價(jià)值征稅，是一種對(duì)人稅。 ? 財(cái)產(chǎn)稅和所得稅或收益稅相比，根據(jù)財(cái)產(chǎn)或資本的實(shí)際數(shù)量或?qū)嶋H價(jià)值，即對(duì)存量課征，是財(cái)產(chǎn)稅；根據(jù)財(cái)產(chǎn)或資本所帶來(lái)的凈收益或所得，即對(duì)流量課征的，是收益稅或所得稅。 ? 和商品稅相比，定期課征的，課征對(duì)象是財(cái)產(chǎn)，是財(cái)產(chǎn)稅；僅課征一次的，課征對(duì)象是商品，是商品稅。 41 （二）財(cái)產(chǎn)稅的類(lèi)型 ，可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。前者對(duì)個(gè)人擁有的一切財(cái)產(chǎn)綜合課征，課征時(shí)要考慮到日產(chǎn)生活必需品的免稅、一定貨幣數(shù)量以下的財(cái)產(chǎn)免稅、負(fù)債的扣除等因素；后者是對(duì)個(gè)人所有的土地、房屋、資本或其他財(cái)產(chǎn)分別課征。 ，可分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅與動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。前者是對(duì)一定時(shí)期的靜態(tài)財(cái)產(chǎn)，依其數(shù)量?jī)r(jià)值進(jìn)行課征；后者是對(duì)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移變動(dòng)（如繼承、增值）進(jìn)行課征。也有學(xué)者將前者稱(chēng)為財(cái)產(chǎn)稅，后者視為收益稅或流通稅。 42 ，分為財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅與財(cái)產(chǎn)增值稅。前者按財(cái)產(chǎn)的價(jià)值征收，后者按財(cái)產(chǎn)的增值額課征，不考慮購(gòu)入和凈值等問(wèn)題。 ，可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅與臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅。前者每年都征收，后者只是在非常時(shí)期為籌措經(jīng)費(fèi)而臨時(shí)開(kāi)征。 ，可分為估價(jià)財(cái)產(chǎn)稅和市價(jià)財(cái)產(chǎn)稅。前者是指對(duì)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的估定價(jià)值征稅，后者則對(duì)其市場(chǎng)價(jià)值征稅。實(shí)踐中，估定價(jià)值一般是市場(chǎng)價(jià)值的一定百分比，該比例隨財(cái)產(chǎn)的用途不同而有差異。如美國(guó)曾規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性財(cái)產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)值的 40%估價(jià)，住宅性財(cái)產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)值的 20%估價(jià)。 43 （三）財(cái)產(chǎn)稅的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)： ，可以促使該財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)過(guò)程中，成為一種生產(chǎn)資源，有利于生產(chǎn)發(fā)展。 ，財(cái)產(chǎn)價(jià)值受社會(huì)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)的影響較小，課征對(duì)象相對(duì)穩(wěn)定 。個(gè)人擁有財(cái)產(chǎn)的多寡往往可以反映他的納稅能力。 44 （四）財(cái)產(chǎn)稅的優(yōu)缺點(diǎn) 缺點(diǎn)： ，而且缺乏彈性，不能隨著財(cái)政需要的多寡緩急提供資金。 。對(duì)不動(dòng)產(chǎn)課征較為容易，但對(duì)證券票據(jù)、貴重物品等價(jià)值大者查實(shí)困難。 。突出表現(xiàn)在估價(jià)難以確定，不免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。 45 （四）財(cái)產(chǎn)稅的課征方法 。 （ 1）依據(jù)土地面積課征，這種方法簡(jiǎn)便易行，但土地的面積與價(jià)值不一定成正比。 （ 2）依據(jù)土地的肥沃程度課征，這種方法仍以土地面積為基礎(chǔ)，但考慮到了肥沃程度的差異，不過(guò)如何劃分肥沃程度，實(shí)踐上有難度。 （ 3）依據(jù)土地產(chǎn)量課征。一般而言，肥沃的土地產(chǎn)量高，可以把它作為肥沃程度的一個(gè)代表，但同一塊土地上種植不同的農(nóng)作物，產(chǎn)量也不同，依據(jù)哪種產(chǎn)量就是個(gè)問(wèn)題。 46 （ 4）依據(jù)土地收益課征，可以是土地生產(chǎn)出的總收益、凈收益或土地租賃價(jià)格，這種方法的問(wèn)題在于收益與地租幾乎年年有變化，稅收收入不穩(wěn)定。 （ 5）依據(jù)土地價(jià)格課征，可以根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格或是買(mǎi)賣(mài)價(jià)格計(jì)征，以?xún)r(jià)格來(lái)反映土地的肥沃程度或收益能力。 （ 6）依據(jù)土地所得課征，凡是從土地中產(chǎn)生出的收益，即視為所得加以課稅，并采用累進(jìn)稅率。這種方法無(wú)論是地主還是土地使用人，只要有所得就要納稅，所納之稅與其土地所得成正比，符合負(fù)擔(dān)能力原則。 47 （ 1）總遺產(chǎn)稅。是指就遺產(chǎn)總額征累進(jìn)稅，有起征點(diǎn)，但不考慮繼承人與遺產(chǎn)人的親疏關(guān)系和繼承人的個(gè)人情況。在課征時(shí)，一是按遺產(chǎn)凈值課征，即從總遺產(chǎn)額中減去負(fù)債；二是有免稅額，小額遺產(chǎn)免稅；三是平時(shí)要有財(cái)產(chǎn)登記，防止財(cái)產(chǎn)所有者生前與繼承人串通逃稅；四是允許分期納稅。 （ 2）繼承稅或分遺產(chǎn)稅。根據(jù)繼承人所分得的遺產(chǎn)額課以累進(jìn)稅，在適用稅率上，有時(shí)會(huì)考慮繼承人與遺產(chǎn)人的親疏程度、繼承人原有財(cái)產(chǎn)的多寡以及遺產(chǎn)人子女的多寡等因素。
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