財政學(xué)之稅收制度(存儲版)
【正文】 經(jīng)營性財產(chǎn)按市場價值的 40%估價，住宅性財產(chǎn)按市場價值的 20%估價。突出表現(xiàn)在估價難以確定，不免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。 （ 6）依據(jù)土地所得課征，凡是從土地中產(chǎn)生出的收益，即視為所得加以課稅，并采用累進(jìn)稅率。根據(jù)繼承人所分得的遺產(chǎn)額課以累進(jìn)稅，在適用稅率上，有時會考慮繼承人與遺產(chǎn)人的親疏程度、繼承人原有財產(chǎn)的多寡以及遺產(chǎn)人子女的多寡等因素。 46 （ 4）依據(jù)土地收益課征，可以是土地生產(chǎn)出的總收益、凈收益或土地租賃價格，這種方法的問題在于收益與地租幾乎年年有變化，稅收收入不穩(wěn)定。對不動產(chǎn)課征較為容易，但對證券票據(jù)、貴重物品等價值大者查實(shí)困難。前者是指對應(yīng)稅財產(chǎn)的估定價值征稅，后者則對其市場價值征稅。 ，可分為靜態(tài)財產(chǎn)稅與動態(tài)財產(chǎn)稅。 ? 生產(chǎn)型增值稅，增值額中不準(zhǔn)抵扣任何購進(jìn)固定資產(chǎn)價款，就國民經(jīng)濟(jì)整體而言，計稅依據(jù)相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的增值稅。它不分營業(yè)規(guī)模大小，一律課以同樣的稅額，對盈利大者有利?？v向看，單一階段征稅中，可選擇產(chǎn)制、批發(fā)與零售環(huán)節(jié)中的一個；多階段的課稅中，有增值稅和周轉(zhuǎn)稅（或營業(yè)稅）。 ，課征范圍廣，有銷售收入就要納稅。 ，對銷售（營業(yè)）額征稅，適用比例稅率。 28 （四）所得稅的課征 課稅范圍。對納稅人的各種應(yīng)納稅所得分為不同的類別，適用不同的稅率，分別課征所得稅。 是直接稅，稅負(fù)無法轉(zhuǎn)嫁。 （ 2）對資金存量或過去財富課稅的稅種主要有土地稅、房屋稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、贈與稅等。非經(jīng)常性收入則是指納稅義務(wù)人在經(jīng)濟(jì)流通方面獲得的收入，通過流通稅進(jìn)行征收。他從土地、資本和勞動創(chuàng)造價值的理論出發(fā)，認(rèn)為凡是由土地和資本這兩個生產(chǎn)要素帶來的收入，由于具有永續(xù)性和持久性，所以負(fù)擔(dān)稅收的能力強(qiáng)，而勞動力由于經(jīng)常受疾病的侵害和失業(yè)的威脅，收入具有不穩(wěn)定性，負(fù)稅的能力弱。近半個世紀(jì)以來，所得稅已成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的主體稅。一方面，稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，不會對自己造成太大負(fù)擔(dān)；另一方面，由于高檔工業(yè)品的主要消費(fèi)者是貴族和大地主，這也有利于資產(chǎn)階級勢力與封建勢力的力量消長。 ，不同稅種的相對重要 性差異很大，形成了不同的稅制模式。一般認(rèn)為，稅種的選擇首先要考慮到各稅種能否符合稅制原則的要求，也就是要從財政收入、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會政策等方面考慮各種稅的可行性。 19世紀(jì)下半葉，單一所得稅盛行于德國，特別是拉薩爾等人基于改造私有制的主張采取高度累進(jìn)的所得稅以平衡社會財富。單一資本稅的代表人物是法國人計拉丹和門尼埃。他認(rèn)為經(jīng)濟(jì)租金是一種不勞而獲的剩余，這種剩余不應(yīng)歸土地所有者而應(yīng)交給國家。1 第十章 稅收制度 2 第一節(jié) 稅收制度、稅制類型和稅制結(jié)構(gòu) 一、稅收制度 二、稅制類型 三、稅制結(jié)構(gòu) 3 一、稅收制度 ? 隨著政府活動范圍的不斷擴(kuò)大，政府需要的財力 不斷增加，這就需要有一個穩(wěn)固的公共收入來源 渠道。喬治也主張單一的土地稅，每年對土地所有者獲得的經(jīng)濟(jì)租金征收 100%或接近 100%的稅。 7 。 18世紀(jì)初葉，法國人福班主張單一所得稅。 10 ? 為了保持復(fù)合稅制應(yīng)有的優(yōu)勢，要慎重選擇稅種和稅源。 ? 需要說明的兩點(diǎn)： 產(chǎn)生的。由于間接稅容易轉(zhuǎn)嫁，新興的資產(chǎn)階級更是大力推動間接稅取代直接稅。 （四）稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展的新趨勢。 17 （二）按課稅對象性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu) 瓦格納認(rèn)為資本主義社會的兩大弊端是所謂的“巨富和赤貧”，需要建立起以“強(qiáng)制共同經(jīng)濟(jì) ”為核心內(nèi)容的財政，糾正個人收入分配中的不公正現(xiàn)象。經(jīng)常性收入包括所得和收益，通過所得稅對其進(jìn)行征稅。 ? 稅制劃分： （ 1）各種稅主要是在商品市場和要素市場上課征，相應(yīng)地形成商品課稅體系和所得課稅體系。它的性質(zhì)有以下幾個： 是對人稅，對納稅人在一定時期內(nèi)的各種所得進(jìn)行課征。 27 （三）所得稅的類型 分類所得稅。即先按分類所得稅課征，然后再對個人全年總所得超過規(guī)定數(shù)額以上的部分進(jìn)行綜合加總，另按累進(jìn)稅率計稅。商品稅課征于產(chǎn)品交易的雙方；而所得稅課征于生產(chǎn)要素交易的賣方。 ，商品價格數(shù)量明顯，征收方便簡單。 ? 橫向上是各種稅的不同課稅基礎(chǔ)，第一欄為全部消費(fèi)品，第二欄是選擇某些消費(fèi)品，第三欄是以消費(fèi)品和資本品兩者為課稅基礎(chǔ)。 36 （四）商品稅的課征方法 ? 從
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