財政學之稅收制度(存儲版)
【正文】 經(jīng)營性財產(chǎn)按市場價值的 40%估價，住宅性財產(chǎn)按市場價值的 20%估價。突出表現(xiàn)在估價難以確定，不免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。 （ 6）依據(jù)土地所得課征，凡是從土地中產(chǎn)生出的收益，即視為所得加以課稅，并采用累進稅率。根據(jù)繼承人所分得的遺產(chǎn)額課以累進稅，在適用稅率上，有時會考慮繼承人與遺產(chǎn)人的親疏程度、繼承人原有財產(chǎn)的多寡以及遺產(chǎn)人子女的多寡等因素。 46 （ 4）依據(jù)土地收益課征，可以是土地生產(chǎn)出的總收益、凈收益或土地租賃價格，這種方法的問題在于收益與地租幾乎年年有變化，稅收收入不穩(wěn)定。對不動產(chǎn)課征較為容易，但對證券票據(jù)、貴重物品等價值大者查實困難。前者是指對應稅財產(chǎn)的估定價值征稅，后者則對其市場價值征稅。 ，可分為靜態(tài)財產(chǎn)稅與動態(tài)財產(chǎn)稅。 ? 生產(chǎn)型增值稅，增值額中不準抵扣任何購進固定資產(chǎn)價款，就國民經(jīng)濟整體而言，計稅依據(jù)相當于國民生產(chǎn)總值的增值稅。它不分營業(yè)規(guī)模大小，一律課以同樣的稅額，對盈利大者有利?？v向看，單一階段征稅中，可選擇產(chǎn)制、批發(fā)與零售環(huán)節(jié)中的一個；多階段的課稅中，有增值稅和周轉(zhuǎn)稅（或營業(yè)稅）。 ，課征范圍廣，有銷售收入就要納稅。 ，對銷售（營業(yè)）額征稅，適用比例稅率。 28 （四）所得稅的課征 課稅范圍。對納稅人的各種應納稅所得分為不同的類別，適用不同的稅率，分別課征所得稅。 是直接稅，稅負無法轉(zhuǎn)嫁。 （ 2）對資金存量或過去財富課稅的稅種主要有土地稅、房屋稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、贈與稅等。非經(jīng)常性收入則是指納稅義務(wù)人在經(jīng)濟流通方面獲得的收入，通過流通稅進行征收。他從土地、資本和勞動創(chuàng)造價值的理論出發(fā)，認為凡是由土地和資本這兩個生產(chǎn)要素帶來的收入，由于具有永續(xù)性和持久性，所以負擔稅收的能力強，而勞動力由于經(jīng)常受疾病的侵害和失業(yè)的威脅，收入具有不穩(wěn)定性，負稅的能力弱。近半個世紀以來，所得稅已成為大多數(shù)發(fā)達國家的主體稅。一方面，稅負可以轉(zhuǎn)嫁給消費者，不會對自己造成太大負擔；另一方面，由于高檔工業(yè)品的主要消費者是貴族和大地主，這也有利于資產(chǎn)階級勢力與封建勢力的力量消長。 ，不同稅種的相對重要 性差異很大，形成了不同的稅制模式。一般認為，稅種的選擇首先要考慮到各稅種能否符合稅制原則的要求，也就是要從財政收入、經(jīng)濟發(fā)展、社會政策等方面考慮各種稅的可行性。 19世紀下半葉，單一所得稅盛行于德國，特別是拉薩爾等人基于改造私有制的主張采取高度累進的所得稅以平衡社會財富。單一資本稅的代表人物是法國人計拉丹和門尼埃。他認為經(jīng)濟租金是一種不勞而獲的剩余，這種剩余不應歸土地所有者而應交給國家。1 第十章 稅收制度 2 第一節(jié) 稅收制度、稅制類型和稅制結(jié)構(gòu) 一、稅收制度 二、稅制類型 三、稅制結(jié)構(gòu) 3 一、稅收制度 ? 隨著政府活動范圍的不斷擴大，政府需要的財力 不斷增加，這就需要有一個穩(wěn)固的公共收入來源 渠道。喬治也主張單一的土地稅，每年對土地所有者獲得的經(jīng)濟租金征收 100%或接近 100%的稅。 7 。 18世紀初葉，法國人福班主張單一所得稅。 10 ? 為了保持復合稅制應有的優(yōu)勢，要慎重選擇稅種和稅源。 ? 需要說明的兩點： 產(chǎn)生的。由于間接稅容易轉(zhuǎn)嫁，新興的資產(chǎn)階級更是大力推動間接稅取代直接稅。 （四）稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展的新趨勢。 17 （二）按課稅對象性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu) 瓦格納認為資本主義社會的兩大弊端是所謂的“巨富和赤貧”，需要建立起以“強制共同經(jīng)濟 ”為核心內(nèi)容的財政，糾正個人收入分配中的不公正現(xiàn)象。經(jīng)常性收入包括所得和收益，通過所得稅對其進行征稅。 ? 稅制劃分： （ 1）各種稅主要是在商品市場和要素市場上課征，相應地形成商品課稅體系和所得課稅體系。它的性質(zhì)有以下幾個： 是對人稅，對納稅人在一定時期內(nèi)的各種所得進行課征。 27 （三）所得稅的類型 分類所得稅。即先按分類所得稅課征，然后再對個人全年總所得超過規(guī)定數(shù)額以上的部分進行綜合加總，另按累進稅率計稅。商品稅課征于產(chǎn)品交易的雙方；而所得稅課征于生產(chǎn)要素交易的賣方。 ，商品價格數(shù)量明顯，征收方便簡單。 ? 橫向上是各種稅的不同課稅基礎(chǔ)，第一欄為全部消費品，第二欄是選擇某些消費品，第三欄是以消費品和資本品兩者為課稅基礎(chǔ)。 36 （四）商品稅的課征方法 ? 從
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