財(cái)政學(xué)之稅收制度-wenkub.com
2024-08-25 11:10 本頁(yè)面
【正文】 （ 2）繼承稅或分遺產(chǎn)稅。這種方法無(wú)論是地主還是土地使用人，只要有所得就要納稅，所納之稅與其土地所得成正比，符合負(fù)擔(dān)能力原則。一般而言，肥沃的土地產(chǎn)量高，可以把它作為肥沃程度的一個(gè)代表，但同一塊土地上種植不同的農(nóng)作物，產(chǎn)量也不同，依據(jù)哪種產(chǎn)量就是個(gè)問(wèn)題。 45 （四）財(cái)產(chǎn)稅的課征方法 。 。 43 （三）財(cái)產(chǎn)稅的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)： ，可以促使該財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)過(guò)程中，成為一種生產(chǎn)資源，有利于生產(chǎn)發(fā)展。 ，可分為估價(jià)財(cái)產(chǎn)稅和市價(jià)財(cái)產(chǎn)稅。 42 ，分為財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅與財(cái)產(chǎn)增值稅。前者對(duì)個(gè)人擁有的一切財(cái)產(chǎn)綜合課征，課征時(shí)要考慮到日產(chǎn)生活必需品的免稅、一定貨幣數(shù)量以下的財(cái)產(chǎn)免稅、負(fù)債的扣除等因素；后者是對(duì)個(gè)人所有的土地、房屋、資本或其他財(cái)產(chǎn)分別課征。 39 三、財(cái)產(chǎn)稅制 （一）財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì) （二）財(cái)產(chǎn)稅的類型 （三）財(cái)產(chǎn)稅的優(yōu)缺點(diǎn) （四）財(cái)產(chǎn)稅的課征方法 40 （一）財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì) ? 財(cái)產(chǎn)稅對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)價(jià)值征稅，是一種對(duì)人稅。 38 ? 增值稅分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型三類。 37 ? 從計(jì)稅依據(jù)角度來(lái)看課稅方法 ，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的全部銷售收入或營(yíng)業(yè)收入為課稅標(biāo)準(zhǔn)，按比例課征。 36 （四）商品稅的課征方法 ? 從生產(chǎn)過(guò)程的階段性來(lái)看商品稅的課征方法 ，指對(duì)貨物的制造者或銷售者課征一定的稅額，納稅后即可營(yíng)業(yè)。西歐國(guó)家一度十分流行營(yíng)業(yè)稅，這種稅用較低的稅率就可以獲得大量的收入，但由于對(duì)全部交易額征稅，對(duì)于需經(jīng)許多階段才能到達(dá)消費(fèi)者手中的產(chǎn)品特別不利，因此許多國(guó)家都改用了增值稅。 ? 橫向上是各種稅的不同課稅基礎(chǔ)，第一欄為全部消費(fèi)品，第二欄是選擇某些消費(fèi)品，第三欄是以消費(fèi)品和資本品兩者為課稅基礎(chǔ)。 32 缺點(diǎn)： ，納稅人的所得未必和消費(fèi)成正比，可能出現(xiàn)納稅能力越強(qiáng)，稅收負(fù)擔(dān)越小的情況。 ，商品價(jià)格數(shù)量明顯，征收方便簡(jiǎn)單。在不同的階段征稅，稅收收入和對(duì)商品生產(chǎn)與流通的影響也不同。商品稅課征于產(chǎn)品交易的雙方；而所得稅課征于生產(chǎn)要素交易的賣方。 課征方法。即先按分類所得稅課征，然后再對(duì)個(gè)人全年總所得超過(guò)規(guī)定數(shù)額以上的部分進(jìn)行綜合加總，另按累進(jìn)稅率計(jì)稅。 綜合所得稅。 27 （三）所得稅的類型 分類所得稅。 26 （二）所得稅的優(yōu)缺點(diǎn) 從財(cái)政方面看：收入充足，作為課稅基礎(chǔ)的所得源于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)資源和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有所得就可以課征，而且所得稅收入會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展自然增長(zhǎng)。它的性質(zhì)有以下幾個(gè)： 是對(duì)人稅，對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得進(jìn)行課征。我國(guó)現(xiàn)行 稅制是在 1994年稅制改革之后形成的，共有 7大 類 25個(gè)稅種。 ? 稅制劃分： （ 1）各種稅主要是在商品市場(chǎng)和要素市場(chǎng)上課征，相應(yīng)地形成商品課稅體系和所得課稅體系。所得稅課稅面廣，但對(duì)于臨時(shí)性收入難于控制，不過(guò)臨時(shí)性收入也構(gòu)成支出的一部分，因此對(duì)消費(fèi)課稅可以進(jìn)行彌補(bǔ)，而在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的消費(fèi)，消費(fèi)稅和所得稅都課征不到，但由于其構(gòu)成了價(jià)格的一部分，因此流通稅能夠捕捉的到。經(jīng)常性收入包括所得和收益，通過(guò)所得稅對(duì)其進(jìn)行征稅。 ? 據(jù)此，瓦格納把稅制劃分為收益稅系（土地增值稅、土地收益稅、房屋稅、資本收益稅、營(yíng)業(yè)收益稅和財(cái)產(chǎn)收益稅）、所得稅系（薪金工資稅、自由職業(yè)收入稅）和消費(fèi)稅系（鹽稅、煙稅、酒稅、糖稅）。 17 （二）按課稅對(duì)象性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu) 瓦格納認(rèn)為資本主義社會(huì)的兩大弊端是所謂的“巨富和赤貧”，需要建立起以“強(qiáng)制共同經(jīng)濟(jì) ”為核心內(nèi)容的財(cái)政，糾正個(gè)人收入分配中的不公正現(xiàn)象。 15 第二節(jié) 稅種設(shè)置理論與實(shí)踐 一、稅種設(shè)置理論 二、稅種設(shè)置現(xiàn)狀 16 一、稅種設(shè)置理論 （一）按稅源劃分稅制結(jié)構(gòu) 亞當(dāng) （四）稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展的新趨勢(shì)。與此同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府活動(dòng)范圍越來(lái)越大，財(cái)政收入需要越來(lái)越膨脹，間接稅已不能完全滿足需要。由于間接稅容易轉(zhuǎn)嫁，新興的資產(chǎn)階級(jí)更是大力推動(dòng)間接稅取代直接稅。因此稅收主要以土地收益稅為核心，輔以少量市場(chǎng)稅和入市稅。 ? 需要說(shuō)明的兩點(diǎn)： 產(chǎn)生的。 ? 理論上，對(duì)復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的分類多種多樣。 10 ? 為了保持復(fù)合稅制應(yīng)有的優(yōu)勢(shì)，要慎重選擇稅種和稅源。 9 （二）復(fù)合稅制 ?
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