稅收制度概述ppt課件-wenkub.com
2025-01-08 12:49 本頁面
【正文】 此外還有屬于農(nóng)業(yè)稅類的 煙葉稅 到目前為止，我國共有 20種稅，其中：流轉(zhuǎn)稅 4種、所得稅 2種、資源稅 4種、財(cái)產(chǎn)稅 3種、行為稅 6種以及煙葉稅。 ? 二、所得稅類 ? 包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，這些稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營者取得的利潤或者個(gè)人取得的收入征收的。 ? 而 所得稅 由于是對納稅人所取得的各項(xiàng)所得進(jìn)行征稅，征收管理相對較為 復(fù)雜 。 ? 社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平主要是指社會(huì) 生產(chǎn)力 發(fā)展水平，以及由社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平所決定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。 ? 低稅結(jié)構(gòu) 為特征的“避稅港”稅制結(jié)構(gòu) ? 這類稅制結(jié)構(gòu)是在該國或地區(qū)的稅制結(jié)構(gòu)中，普遍實(shí)行 低稅甚至免稅 的稅收制度，即在這些地方，人們在那里擁有資產(chǎn)或取得收入只負(fù)擔(dān)比在主要工業(yè)國家輕得多的稅收，或者不必負(fù)擔(dān)稅收。 第四節(jié) 稅制體系 ? 一、稅制結(jié)構(gòu)的概念 ? 是指一國在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)，根據(jù)本國的具體情況，將 不同 功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種結(jié)構(gòu)。 ? 如我國現(xiàn)行稅制中的增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。 是由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，收入歸中央政府支配的稅種。 ? 我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營業(yè)稅就是價(jià)內(nèi)稅。 價(jià)外稅的計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)格。對于間接稅而言，納稅人不一定是負(fù)稅人，最終負(fù)擔(dān)稅收的可能是消費(fèi)者 ? 二、按 稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁 分類 ? 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可以將稅種分為直接稅與間接稅兩大類。 ：行為稅是以特定的行為為課稅對象的稅種。 ? ? ：是以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對象的稅種。 在我國的現(xiàn)行稅制中，所得稅類主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。 義務(wù) 按規(guī)定辦理納稅 登記 、進(jìn)行納稅 申報(bào) 、接受納稅 檢查 、依法 繳納 稅款。 主體 客體 內(nèi)容 ? ? 是指稅收法律關(guān)系中 享有權(quán)利 和 承擔(dān)義務(wù) 的 當(dāng)事人 。國家與納稅人之間以及各級政府間的稅收利益分配關(guān)系都是借助于法的形式，即通過設(shè)計(jì)稅收權(quán)利義務(wù)來實(shí)現(xiàn)的。它是維護(hù)國家稅法嚴(yán)肅性的一種必要措施。 ? 六、稅收優(yōu)惠 ? ? 稅收優(yōu)惠 ? 是指國家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中給予 特定 的納稅人和征稅對象 減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的各種優(yōu)待的總稱。 ? 一般適用于 從量征收 的征稅范圍。 ? 定義：即預(yù)先用 全額累進(jìn)稅率 計(jì)算的稅額減去按照超額累進(jìn)稅率 計(jì)算的稅額的 差額 ? 速算扣除數(shù)的含義 ? 速算法 本級速算扣除數(shù) =上一級最高所得額 （本級稅率 — 上一級稅率） + 上一級速算扣除數(shù) 個(gè)人所得稅工資薪金 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 （ %） 速算 扣除數(shù) 1 不超過 1500元的 3 2 超過 1500元至 4500元的部分 10 3 超過 4500元至 9000元的部分 20 4 超過 9000元至 35000元的部分 25 5 超過 35000元至 55000元的部分 30 6 超過 55000元至 80000元的部分 35 7 超過 80000元的部分 45 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 （ %） 速算 扣除數(shù) 1 不超過 1500元的 3 0 2 超過 1500元至 4500元的部分 10 105 3 超過 4500元至 9000元的部分 20 555 4 超過 9000元至 35000元的部分 25 1005 5 超過 35000元至 55000元的部分 30 2755 6 超過 55000元至 80000元的部分 35 5505 7 超過 80000元的部分 45 13505 ? （ 4）超率累進(jìn)稅率 ? 是指超額累進(jìn)稅率的累進(jìn)方法相同，只是稅率的累進(jìn)依據(jù)是 相對數(shù) ，如銷售利潤率、資金利潤率、工資利潤率等。 ? 特點(diǎn) ? 對 調(diào)節(jié) 納稅人收入的作用比較直接、明顯，而且適應(yīng)性強(qiáng)，靈活性大，一般適用于對 所得額 的征稅。 ? ? 稅率的高
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