對(duì)外投資目的稅收制度探討-資料下載頁(yè)
2025-09-20 01:19本頁(yè)面
【正文】 調(diào)整稅收優(yōu) 惠方向，以產(chǎn)業(yè)和科技導(dǎo)向?yàn)橹? 目前，各國(guó)對(duì)現(xiàn)行稅收政策的優(yōu)惠方向進(jìn)行調(diào)整，一方面要強(qiáng)化其產(chǎn)業(yè)、科技導(dǎo)向功能，另一方面要弱化其地域?qū)蚬δ?，從而形成以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹?、地域?yōu)惠為輔的政策特點(diǎn)。鼓勵(lì)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)集中于高附加值和高新技術(shù)項(xiàng)目，基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目受到更多的重視，一些國(guó)家還對(duì)農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、采掘業(yè)及旅游業(yè)實(shí)施了投資激勵(lì)。例如，韓國(guó)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及產(chǎn)業(yè)配套服務(wù)業(yè)實(shí)施了稅收優(yōu)惠政策；俄羅斯對(duì)涉及生產(chǎn)領(lǐng)域、交通設(shè)施建設(shè)或其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資項(xiàng)目也提供了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。有些國(guó)家為了建立起與跨國(guó)公司的持久 穩(wěn)定關(guān)系，還采取了某些特殊的激勵(lì)措施來(lái)吸引跨國(guó)公司在那里建立地區(qū)營(yíng)業(yè)總部。例如，澳大利亞政府對(duì)于在澳建立地區(qū)總部和運(yùn)營(yíng)中心的跨國(guó)公司，提供了 第 10 頁(yè) 共 11 頁(yè) 特別的稅收優(yōu)惠政策。 （三）改變稅收優(yōu)惠方式，逐步轉(zhuǎn)向以間接優(yōu)惠為主 目前，各國(guó)更多采取一些間接優(yōu)惠方式，從目前的以直接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以間接優(yōu)惠為主，同時(shí)配合運(yùn)用多種優(yōu)惠手段，提高政策的實(shí)際效果。各國(guó)政府在大力壓縮優(yōu)惠稅率和定期減免稅適用范圍的同時(shí)，擴(kuò)大對(duì)加速折舊、盈虧抵補(bǔ)、投資抵免、稅收信貸、再投資退稅和投資準(zhǔn)備金制度等間接優(yōu)惠手段的運(yùn)用，放寬科研與 開(kāi)發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)扣除的標(biāo)準(zhǔn)，更好地保證稅收優(yōu)惠的好處確實(shí)落到外商投資者手中，而不是被投資母國(guó)政府征去。間接優(yōu)惠方式不僅有利于減少避稅與偷逃稅現(xiàn)象，保障稅收收入，有利于人世后內(nèi)外資企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，而且它不像直接優(yōu)惠方式那樣在實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)存在來(lái)自某些方面的抵消因素，從而在發(fā)揮對(duì) fdi 的引力效應(yīng)時(shí)機(jī)會(huì)成本較大。 從上述發(fā)展趨勢(shì)和稅收激勵(lì)政策研究中，我們還可以得出兩點(diǎn)重要啟示： 第一，既要保持稅收激勵(lì)政策一定的連續(xù)性，也要及時(shí)調(diào)整。東道國(guó)對(duì) fdi 稅收激勵(lì)政策的制定應(yīng)當(dāng)在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)保持 其連貫性，關(guān)于各種政策搖擺式的變動(dòng)都會(huì)帶來(lái)開(kāi)放程度波動(dòng)的后果。但當(dāng)經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生變化時(shí)，一國(guó)對(duì) fdi 的需求也會(huì)有所變化，因此東道國(guó)政府應(yīng)當(dāng)及時(shí)修訂、調(diào)整本國(guó)的稅收激勵(lì)目標(biāo)，使其與一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來(lái)。例如，韓國(guó)的稅收激勵(lì) 第 11 頁(yè) 共 11 頁(yè) 政策的變化和調(diào)整就充分說(shuō)明了這一點(diǎn)。 第二，正確把握優(yōu)化投資環(huán)境與提供稅收激勵(lì)之間的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)全球化的背景促使世界各國(guó)對(duì)國(guó)際貿(mào)易和 fdi 依存度普遍提高。因此各國(guó)除了不斷完善宏觀投資環(huán)境外，還制定了鼓勵(lì)外資的各種稅收激勵(lì)政策。然而，稅收激勵(lì)畢竟是一種市場(chǎng)不完善情形下政府誘導(dǎo)投資行為 、矯正市場(chǎng)失靈的輔助性手段，其過(guò)度應(yīng)用必然影響市場(chǎng)機(jī)制在配置跨國(guó)公司資源中的基礎(chǔ)性作用，特別是在經(jīng)濟(jì)自由化和全球化趨勢(shì)下，更會(huì)妨礙多邊貿(mào)易與投資規(guī)則的推行。因此，從 20 世紀(jì) 90 年代中期開(kāi)始，各國(guó)明顯加快了政策的調(diào)整步伐，引資政策由早期的一攬子優(yōu)惠政策向完善投資環(huán)境方面轉(zhuǎn)變，稅收激勵(lì)政策更多的也是為外資進(jìn)入市場(chǎng)提供服務(wù)和便利?？傊_把握兩者之間關(guān)系是一國(guó)市場(chǎng)環(huán)境變革與fdi 政策的核心要義所在。
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