【正文】 ? (2)納稅人。 ? (1)課稅對象。 ? (5)應納稅額計算。按房產(chǎn)計稅價值征收的 ,稅率為 %。 ? (4)稅率。 ? (3)計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的課稅對象為位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。房產(chǎn)稅的納稅人為在我國境內擁有房屋產(chǎn)權的單位和個人。 全年應納稅額 = 實際占用應稅土地面積 (平方米 ) 適用稅率 十二、房產(chǎn)稅 ? 房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅 ,是對納稅人擁有的房屋財產(chǎn)課征的稅收。 ? (3)稅率。 ? (2)納稅人。 ? (1)征稅范圍。 ? 土地增值稅的應納稅額公式如下 : 應納稅額 =∑(每級距的土地增值額 適用稅率 ) ? 為了使土地增值稅計算簡便 ,實際中使用如下公式計算 : 應納稅額 =增值額 適用稅率 扣除項目金額 速算扣除系數(shù) 各檔稅率對應的速算扣除系數(shù)分別為 0%、 5%、 15%和 35%。 ? ④ 增值額超過扣除項目金額 200%的部分 ,稅率為 60%。 ? ② 增值額超過扣除項目金額 50%、未超過 100%的部分 ,稅率為 40%。土地增值稅實行四級超率累進稅率 ,累進的依據(jù)為增值額與允許的扣除項目金額之比。這里的增值額是指納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的各項收入減去國家規(guī)定的各項扣除項目后的余額。 ? (3)計稅依據(jù)。 ? (2)納稅人。 ? (1)課稅對象和征稅范圍。 應納稅額 = 應稅憑證計稅金額 (或應稅憑證件數(shù) )適用稅率 上述公式中的計稅金額是印花稅的計稅依據(jù)。權利許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿適用定額稅率 (每件貼花 5元 )。印花稅設有比例稅率和定額稅率兩類。印花稅的納稅人為在中國境內書立、使用、領受印花稅應稅憑證的單位和個人。印花稅的課稅對象為具有法律效力的憑證 ,征稅范圍包括各種合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利許可證照等。城市維護建設稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。 ? ③ 納稅人所在地不在市區(qū)、縣和鎮(zhèn)的 ,稅率為 1%。城市維護建設稅的稅率有 3檔 ? ① 納稅人所在地為市區(qū)的 ,其適用稅率為 7%。凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人 ,都是城市維護建設稅的納稅人。 ⑤ 特許權使用費、利息、股息、紅利所得 ,財產(chǎn)租賃所得 ,財產(chǎn)轉讓所得 ,偶然所得和其他所得 ,適用 20%的比例稅率 八、城市維護建設稅 ? 城市維護建設稅原是一種具有特定目的的附加稅 ,稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設施建設。 ? ③ 稿酬所得 ,適用 20%的比例稅率 ,并可按應納稅額減征 30%,故實際適用稅率為 14%。 ? ① 工資、薪金所得 ,適用七級超額累進稅率 ,最低為 3%,最高為 45%。個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的應納稅所得額。 ? (2)征稅范圍。 ? 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 七、個人所得稅 ? (1)納稅人。企業(yè)所得稅的稅率為 25%。企業(yè)每一納稅年度的收入總額 ,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額 ,為應納稅所得額。 ? (3)計稅依據(jù)。 ? (2)納稅人。 應納稅額 =課稅數(shù)量 單位稅額 應納稅額 =銷售額 稅率 六、企業(yè)所得稅 ? (1)課稅對象。 ? 從 2023年 11月 1日起 ,原油、天然氣實行比例稅率 ,稅率為 5%~10%,目前暫實行 5%的比例稅率。 ? (4)稅率。 ? (3)計稅依據(jù)。 ? (2)納稅人。主要內容是 : ? (1)征稅范圍。 ? (4)稅額計算。關稅的稅率采用差別比例稅率 ,稅率分為進口稅率和出口稅率。貿易性商品進口關稅的納稅人是經(jīng)營進口貨物的收、發(fā)貨人 ,包括外貿進出口公司、工貿或農(nóng)貿結合的進出口公司以及其他經(jīng)批準經(jīng)營進出口商品的企業(yè)。關稅的課稅對象是進出我國國境的貨物和物品。2023年 ,關稅只占我國稅收收入的 %。 ? 根據(jù)貨物在國境上的流通方向不同 ,可將關稅分為進口關稅和出口關稅。 ? 金融業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)適用 5%的比例稅率 。營業(yè)稅采取按行業(yè)設置比例稅率 ,稅率共設 4檔。營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額。凡在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人為營業(yè)稅的納稅義務人。營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。 ? 從價定率辦法 ： 應納稅額 = 銷售額 稅率 ? 從量定額征收辦法 ： 應納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 三、營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅在我國是與增值稅平行的一種流轉稅。 ? (5)應納稅額的計算。比例稅率最低為 3%,最高為 45%。 ? (4)稅率。 ? (3)計稅依據(jù)。 ? (2)納稅人。 ? ④ 不可再生和替代的稀缺資源消費品 ,如成品油、實木地板、木制一次性筷子等。 ? ② 奢侈品 ,如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石、高檔手表、游艇、高爾夫球具等。我國消費稅的征稅范圍包括 14大類商品 ,這14大類商品可分為以下 5種類型。 ? 2023年 7月 15日起取消部分重化工業(yè)產(chǎn)品的出口退稅 二、消費稅 ? 消費稅是對少數(shù)非生活必需品性質的消費品課征的一種流轉稅。 ? 2023年 7月 1日 改革后 我國的出口退稅率共有 17%、13%、 11%、 9%和 5%五檔。公式中的銷售額為不含增值稅銷項稅額的銷售額。 ? 對于一般納稅人而言 ,增值稅應納稅額的計算采用購進扣稅法 ,實行憑發(fā)票注明稅金進行稅款抵扣的制度。 ? (5)應納稅額計算。對于小規(guī)模納稅人實行 3%的征收率。納稅人購進固定資產(chǎn)所負擔的增值稅進項稅允許進行抵扣 ? (4)稅率。 ? (2)納稅人。 ? (二 )增值稅的主要內容 ? (1)征稅范圍。 ? (3)增值稅的征收方式有利于防止納稅人的偷稅行為。 ? 增值稅與按流轉全額課征的流轉稅相比有不少優(yōu)點 , 主要表現(xiàn)在以下方面 : ? (1)可以避免對商品的重復征稅 ,有利于社會生產(chǎn)向專業(yè)化和協(xié)作化的方向發(fā)展。 第三節(jié) 我國的主要稅種 ? 知識框架 ?一、增值稅 ?二、消費稅 ?三、營業(yè)稅 ?四、關稅 ?五、資源稅 ?六、企業(yè)所得稅 ?七、個人所得稅 ?八、城市維護建設稅 ?九、印花稅 ?十、土地增值稅 ?十一、城鎮(zhèn)土地使用稅 ?十二、房產(chǎn)稅 ?十三、契稅 一、增值稅 ? (一 )增值稅的概念和優(yōu)點 ? 增值稅是以增值額為計稅依據(jù)的稅種。 ? 騙稅又稱出口騙稅 ,是指納稅人利用假報出口的欺騙手段 ,騙取國家出口退稅款的行為。 ? 偷稅是指納稅人有意識地采取一些非法手段不交或少交稅款的行為。 六、處罰 ? 為了保證稅法的嚴肅性 ,法律要對納稅人的違法行為給予一定的經(jīng)濟處罰和刑事處罰。 ? 起征點是指稅法中規(guī)定的課稅對象開始被征稅的起點 ,課稅對象的數(shù)額達不到起征點不對其征稅 ,超過了起征點要對課稅對象的全部數(shù)額征稅。免稅即免交全部稅款。 ? 例如 ,我國的個人所得稅對勞務報酬所得就有加成征收的規(guī)定 級數(shù) 每次應納稅所得額 稅率 (%) 1 不超過 20 000元的部分 20 2 超過 20 000元 ~50 000元的部分 30 3 超過 50 000元的部分 40 表 5— 2勞務報酬所得個人所得稅稅率表 ? (三 )減免 ? 稅收的減免措施主要包括以下內容 : ? (1)減稅、免稅。 ? (二 )加成 ? 加成是加成征收的簡稱 ,