6稅收制度與稅務籌劃-文庫吧資料
2024-09-25 21:25本頁面
【正文】 內進行。國家為了增加和保證稅收收入，在稅法中增加了反避稅條款：“企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。關聯(lián)企業(yè)之間通過租賃機器設備進行避稅的方法有多種，其中最常用的方法是利用自定租金轉移利潤，如處在高稅區(qū)的公司借入資金購買設備，以最低價格租給低稅區(qū)的關聯(lián)公司，后者再以高價租給另一高稅區(qū)的關聯(lián)公司，便可達到轉移利潤、避稅的目的。關聯(lián)企業(yè)之間可以利用收費的高低，把利潤從高稅區(qū)向低稅區(qū)轉移，從而達到避稅的目的。④提供勞務、轉讓專利和專有技術的轉讓定價。貸款在關聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生，可以由母公司直接向子公司貸款，也可以由本集團的金融機構向關聯(lián)公司貸款。對于實行一體化的關聯(lián)企業(yè)，其上游環(huán)節(jié)免交的增值稅仍可作為下游環(huán)節(jié)的進項稅額進行抵扣，從而達到規(guī)避增值稅的目的。通過這種方法，把利潤從高稅區(qū)轉移到低稅區(qū)或避稅地。轉出利潤企業(yè)通常是高價支付材料價款，低價出售商品。②商品交易過程中的轉讓定價。反之，則是將銷售訂單交由控股程度低的子公司生產，提高少數(shù)股東收益，如少數(shù)股東為母公司的控股股東，則控股股東所獲得收益因此增加。在同時擁有幾家不同控股程度的子公司且均經(jīng)營同一業(yè)務的情況下，母公司可在這些子公司之間分配銷售訂單。（2）關聯(lián)交易、轉讓定價的選擇這是適用于關聯(lián)企業(yè)、跨國經(jīng)營企業(yè)的一種稅收籌劃手段。國家為了鼓勵在某些特定區(qū)域或行業(yè)創(chuàng)辦新企業(yè)，一般規(guī)定其在獲利初期享受一定的所得稅優(yōu)惠。由此，為經(jīng)營成果分配過程中的稅收籌劃提供了更大的空間。由于股利收入的所得稅高于股票交易利得稅，一般情況下，為了避稅的考慮，股東往往要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。因此，企業(yè)應籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金股利。此方式主要有兩種：現(xiàn)金股利和股票股利。如果組建、重組的公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損，那么組建、重組的分公司更為有利，可減輕總公司的稅收負擔。一般來講，如果組建、重組的公司一開始就可盈利，設立子公司更為有利。（2）分公司和子公司的選擇直接設立分公司還是以控股形式組建、重組子公司，在納稅規(guī)定上有很大不同。而合伙企業(yè)的業(yè)主或合伙人只需交納個人所得稅。 一、重組過程中的稅收籌劃（1）公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇目前，我國對公司制企業(yè)與合伙
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