第14章稅收與效率-財(cái)政學(xué)(編輯修改稿)
2025-01-24 01:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 得稅改變了各人的收入水平，各人用稅后收入去購買消費(fèi)品仍面臨著原來的相對價(jià)格。因而所得稅對于消費(fèi)品之間的選擇保持中性。 ? 3．根據(jù)不同的商品采取不同的稅收政策的商品稅可以改變消費(fèi)品之間的相對價(jià)格，使得稅收產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。要避免超額負(fù)擔(dān)就要采取統(tǒng)一的稅率。對不同的商品都按同一比率課稅，稅后消費(fèi)者的預(yù)算線仍平行于稅前的預(yù)算線，對消費(fèi)品之間的選擇保持中性。 ? 返回 二、 稅收對生產(chǎn)方式的扭曲性影響 ? 稅收會干擾社會生產(chǎn)的方式。 ? （一） 稅收對地區(qū)間資源配置的影響 ? （二） 稅收對專業(yè)化生產(chǎn)的影響 ? （三） 稅收對生產(chǎn)組織形式的影響 ? 返回 （一） 稅收對地區(qū)間資源配置的影響 ? 1．在市場競爭條件下，資本總是流向回報(bào)率高的地區(qū)，一直到兩地收益率相等。從效率目標(biāo)來看，這種自發(fā)的流動(dòng)有助于投資的效率，在資本總量既定的條件下取得最大的效益。 ? 2．要對地區(qū)間資源配置保持中性，中央稅就需要對不同地區(qū)采取相同的稅收政策，因?yàn)橹醒攵愂菫橹醒胝峁┦杖?，而中央政府所提供的則是全國各地普遍受益的公共項(xiàng)目，這種受益并不因地方的不同而有所不同。區(qū)別對待的稅收政策將使不同地區(qū)的投資享受不同的公共產(chǎn)品價(jià)格，從而產(chǎn)生扭曲性影響。 ? 3．地方稅則是為地方性的公共項(xiàng)目（例如城市基礎(chǔ)建設(shè)）提供資金，這一公共項(xiàng)目只是使本地區(qū)的人受益。在地方稅收與地方公共產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量相聯(lián)系的情況下，各地地方稅的差別不必然導(dǎo)致效率損失。 ? 返回 （二） 稅收對專業(yè)化生產(chǎn)的影響 ? 1．生產(chǎn)組織形式的選擇之一是專業(yè)化生產(chǎn)與自給化生產(chǎn)。在無干擾的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)追求利潤最大化或成本最小化的動(dòng)機(jī)會自發(fā)地形成一種能滿足效率的組合方式。 ? 2．稅收可能會對專業(yè)化與自給化之間的平穩(wěn)形成干擾。這種干擾主要產(chǎn)生于多環(huán)節(jié)的周轉(zhuǎn)稅。由于周轉(zhuǎn)稅的課征對象是商品的流轉(zhuǎn)額，每一銷售過程都要課稅，這就使得一個(gè)企業(yè)如果購買其他企業(yè)生產(chǎn)的材料、零部件、服務(wù)和委托加工，與企業(yè)自己生產(chǎn)相比就要承擔(dān)較重的納稅義務(wù)。 ? 3．解決問題的一種辦法是變多環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅為單一環(huán)節(jié)（例如批發(fā)環(huán)節(jié)或零售環(huán)節(jié)）的流轉(zhuǎn)稅。 ? 4．把向銷售額課征的周轉(zhuǎn)稅改為向增值額課征的增值稅，這樣就可以減輕或者避免對專業(yè)化企業(yè)的重復(fù)課稅。 ? 返回 （三） 稅收對生產(chǎn)組織形式的影響 ? 現(xiàn)代生產(chǎn)的組織形式可以劃分為股份制企業(yè)、合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)。稅收會對企業(yè)的組織形式產(chǎn)生影響，起扭曲性作用的稅收還有以下兩種表現(xiàn)形式： ? 1．累進(jìn)性的企業(yè)所得稅。即使各種不同組織形式的企業(yè)都適用同一套稅率，累進(jìn)的企業(yè)所得稅仍會造成扭曲性影響。因?yàn)樵诶麧櫬氏嗤那闆r下，累進(jìn)的企業(yè)所得稅收使大企業(yè)的邊際稅率較高，而小企業(yè)的邊際稅率則較低。 ? 2．股份公司征收公司稅，而對合伙或獨(dú)資企業(yè)則按個(gè)人所得稅征收。采用這一
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