財(cái)政學(xué)第09章所得稅(編輯修改稿)
2025-06-19 23:12 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 是，也存在著課征手續(xù)繁雜、征收費(fèi)用較大等問(wèn)題。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 12 2021/6/16 第一節(jié) 所得稅概述 ?三、個(gè)人所得稅的類(lèi)型 ?（三）分類(lèi)綜合所得稅制（混合所得稅制） ? 這一稅制是指將分類(lèi)和綜合兩種所得稅的優(yōu)點(diǎn)兼收并蓄，實(shí)行分項(xiàng)課征和綜合計(jì)稅相結(jié)合。以日本實(shí)行的個(gè)人所得稅為例，日本的稅法將個(gè)人收入項(xiàng)目共分十類(lèi)，其中不動(dòng)產(chǎn)所得、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、工薪收入、臨時(shí)所得和其他收入等五類(lèi)收入適用綜合計(jì)征法；退休金和林業(yè)收入這兩類(lèi)適用分類(lèi)計(jì)征法；利息、股息和資本利得等三類(lèi)收入適用綜合或分類(lèi)選擇計(jì)征法。這一課稅模式，其優(yōu)點(diǎn)是既堅(jiān)持了按納稅能力課稅的原則，又體現(xiàn)了了對(duì)不同性質(zhì)的收入實(shí)行區(qū)別對(duì)待的原則，同時(shí)還可以有效防范偷、漏稅情況的發(fā)生。但是，也存在著課征手續(xù)更繁雜、征收費(fèi)用更大等問(wèn)題。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 13 2021/6/16 第二節(jié) 企業(yè)所得稅 ?一、企業(yè)所得稅的含義 ?企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 14 2021/6/16 第二節(jié) 企業(yè)所得稅 ?二、企業(yè)所得稅的特點(diǎn) ?第一，征稅范圍廣。 ?第二，稅負(fù)比較公平。 ?第三，稅基約束力強(qiáng)。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 15 2021/6/16 第二節(jié) 企業(yè)所得稅 ?三、企業(yè)所得稅的基本構(gòu)成要素 ?（一）納稅人 ? 企業(yè)所得稅的納稅人是指企業(yè)和其他取得收入的組織。按照國(guó)際通行做法，企業(yè)所得稅法將納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，并分別規(guī)定其納稅義務(wù)，即居民企業(yè)就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得部分納稅。同時(shí)，為了防范企業(yè)避稅，對(duì)依照外國(guó) (地區(qū) )法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)也認(rèn)定為居民企業(yè)；對(duì)非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其取得的與其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得納稅。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 16 2021/6/16 第二節(jié) 企業(yè)所得稅 ?三、企業(yè)所得稅的基本構(gòu)成要素 ?（二）稅率 ?企業(yè)所得稅實(shí)行統(tǒng)一的 25％的比例稅率。同時(shí)，為了照顧某些盈利較少的企業(yè)，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅。此外，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 17 2021/6/16 第二節(jié) 企業(yè)所得稅 ?三、企業(yè)所得稅的基本構(gòu)成要素 ?（三）計(jì)稅依據(jù) ? 企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額之后的余額。收入總額包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 18 2021/6/16 第二節(jié) 企業(yè)所得稅 ?三、企業(yè)所得稅的基本構(gòu)成要素 ?（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 X適用稅率一減免稅額一抵免稅額 其中，減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 19 2021/6/16 第三節(jié) 個(gè)人所
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