財(cái)政學(xué)第12章(3)第13章(1,2)(編輯修改稿)
2025-06-15 21:24 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 納稅人 指經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)核算不健全、不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料、實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。 確定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn) : （ 1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅的銷售額在 50萬(wàn)元以下； （ 2）上述規(guī)定范圍以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬(wàn)元以下。 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。 認(rèn)定一般納稅人與小規(guī)模納稅人的權(quán)限在縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局機(jī)關(guān)。 （三）增值稅稅率 ： 17% 適用基本稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目 : （ 1）納稅人銷售貨物或進(jìn)口貨物（下述適用 13%的貨物除外）； （ 2）提供加工、修理修配勞務(wù) : 13% 適用低稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目 : （ 1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； （ 2）糧食、食用植物油； （ 3）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 。 （ 4）圖書、報(bào)紙、雜志 （ 5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 （ 6）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 為考慮對(duì)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)公平，將其征收率統(tǒng)一定為 3%。 適用于出口貨物（通過(guò)退免稅方式實(shí)現(xiàn)） （四）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1. 一般納稅人 （ 1）銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。 （ 2）進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 適用 稅 率 銷項(xiàng)稅額 ＝ 應(yīng)稅銷 售 額 ?進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－一臺(tái)售價(jià)為 14625元的電腦的增值稅結(jié)構(gòu) 原材料生產(chǎn)者 電腦生產(chǎn)廠 批發(fā)商 零售商 消費(fèi)者 銷售額 5000 繳納稅額 ① 銷售額對(duì)應(yīng)稅額 ① 850 （ A） 850 銷售額 9000 進(jìn)貨 5000 + 850 繳納稅額 ② － ① 銷售額對(duì)應(yīng)稅額 ② 1530 ① 進(jìn)項(xiàng)稅額 850 （ B） 680 銷售額 11000 進(jìn)貨 9000 + 1530 繳納稅額 ③ － ② 銷售額對(duì)應(yīng)稅額 ③ 1870 ② 進(jìn)項(xiàng)稅額 1530 （ C） 340 銷售額 12500 進(jìn)貨 11000 + 1870 繳納稅額 ④ － ③ 銷售額對(duì)應(yīng)稅額 ④ 2125 ③ 進(jìn)項(xiàng)稅額 1870 （ D） 255 繳稅總額 ④ （ A） +（ B） + （ C） + （ D） = 2125 支付總額 14625 假設(shè)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)適用稅率均為 17% 一臺(tái)價(jià)格為 14625元電腦各環(huán)節(jié)的增值稅 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 繳納稅額（銷售額對(duì)應(yīng)稅額） （上一環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額） （進(jìn)項(xiàng)－銷項(xiàng)） 原材料生產(chǎn)商 5000 850 0 850 電腦生產(chǎn)商 9000 1530 850 680 批發(fā)商 11000 1870 1530 340 零售商 12500 2125 1870 255 消費(fèi)者 支付 : 1 4 6 2 5銷售額 金額 環(huán)節(jié)繳稅總額 : 8 5 0 + 6 8 0 + 3 4 0 + 2 5 5 = 2 1 2 5注：假設(shè)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)適用稅率均適用 17%。 20 09 分地區(qū)國(guó)內(nèi)增值稅收入情況699320471884021390412 177412820500000010000000150000002021000025000000北京 天津 河北 山西內(nèi)蒙古遼寧 大連 吉林黑龍江上海 江蘇 浙江 寧波 安徽 福建 廈門 江西 山東 青島 河南 湖北 湖南 廣東 深圳 廣西 海南 重慶 四川 貴州 云南 西藏 陜西 甘肅 青海 寧夏 新疆單位：萬(wàn)元 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含增值稅的銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式 : (價(jià)外稅 ) 公式中，銷售額是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。因此，含稅銷售額要按下式換算： 征收率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅銷售額 ?率）＋增值稅稅率（或征收含稅銷售額計(jì)稅銷
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