財政學(xué) 第12章(3)第13章(1,2)(文件)
【正文】 具體包括 : 。 。 （ 1）一般納稅人 指經(jīng)營規(guī)模達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、會計核算健全的納稅人，通常為年應(yīng)征增值稅的銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。 為考慮對小規(guī)模納稅人的稅負公平，將其征收率統(tǒng)一定為 3%。 20 09 分地區(qū)國內(nèi)增值稅收入情況699320471884021390412 177412820500000010000000150000002021000025000000北京 天津 河北 山西內(nèi)蒙古遼寧 大連 吉林黑龍江上海 江蘇 浙江 寧波 安徽 福建 廈門 江西 山東 青島 河南 湖北 湖南 廣東 深圳 廣西 海南 重慶 四川 貴州 云南 西藏 陜西 甘肅 青海 寧夏 新疆單位：萬元 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含增值稅的銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不能抵扣任何進項稅額。消費地稅是在消費地對商品銷售所征收的間接稅。 差別稅率下 假定稅率分別為 tA和 tB， 征稅前，商品 Q在 A國和 B國的價格分別為 PAQ和 PBQ，那么，A國商品 Q以 B國商品價格表示的價格為 PAQ/PBQ， B國商品 Q以 A國商品價格表示的價格為 PBQ/PAQ. 如果征收 產(chǎn)地稅 ，商品 Q在 A國和 B國的價格分別為 PAQ(1+tA)和 PBQ(1+tB)， A國商品 Q以 B國商品價格表示的價格為 PAQ(1+tA) /PBQ(1+tB)， B國商品 Q以 A國商品價格表示的價格為 PBQ(1+tB)/PAQ(1+tA)， 結(jié)論：征收產(chǎn)地稅將改變 B國商品表示的 A國商品比價和 A國商品表示的 B國商品比價，從而改變兩國商品比價 。 ? 或可減稅 700億元 ? 此前，對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅，在這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購勞務(wù)所負擔(dān)的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔(dān)的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除。 ? 有信息顯示，一些企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅的試點過程中，由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素反而增加了稅負。 （一）營業(yè)稅的納稅人 按照 《 營業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定，在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。 營業(yè)稅減免稅 ? 減征或者免征營業(yè)稅，是對某些應(yīng)稅行為或納稅人給予鼓勵或照顧的一種特殊措施。排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治廠。 ? 為什么會形成并存的局面？因為貨物和勞務(wù)的本質(zhì)區(qū)別在于貨物可以道道流轉(zhuǎn)，而勞務(wù)不能，勞務(wù)基本上不流轉(zhuǎn)，是一次性消費的，只有一個環(huán)節(jié)，所以勞務(wù)重復(fù)征稅的壓力就相對輕一點，也就是說對勞務(wù)征稅的迫切性就沒有貨物那么強烈。 ? 因為發(fā)票每個省都不一樣，里面的秘密只有個別人知道。 ? 所以，一方面是因為營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題對于勞務(wù)來說不那么嚴重；還有一方面是控制假發(fā)票的風(fēng)險，造成了增值稅、營業(yè)稅并存的局面。 。 2021年，中國的增值稅改革實現(xiàn)了轉(zhuǎn)型和擴容，轉(zhuǎn)型得益于2021年的經(jīng)濟危機。 1994年實行憑發(fā)票抵扣稅款制度以后，在很短的時間內(nèi)假發(fā)票就出來了。這種征稅方法就意味著發(fā)票太重要了，比人民幣還重要，也意味著稅收征管的風(fēng)險非常大。 營業(yè)稅改增值稅專業(yè)問題辨析 ? 中國其實在 1984年就開始搞增值稅了，但是只選擇了部分行業(yè)、個別產(chǎn)品搞增值稅?，F(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，營業(yè)稅減稅免稅權(quán)集中在國務(wù)院，除此外，其他任何單位和個人均無權(quán)減稅免稅。 按照行業(yè)、類別的不同共設(shè)置九個稅目， 按照行業(yè)、類別的不同共設(shè)置九個稅目 : 稅目 稅率 交通運輸業(yè) 3% 建筑業(yè) 3% 金融保險業(yè) 5% 郵電通信業(yè) 3% 文化體育業(yè) 3% 娛樂業(yè) 5%～ 20% 服務(wù)業(yè) 5% 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 5% 不動產(chǎn)銷售 5% 營業(yè)稅的稅目與稅率表 （三）境內(nèi)應(yīng)稅行為的界定標(biāo)準(zhǔn) 提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)； 所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)； 所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； 所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。 ? 針對改革試點初期個別企業(yè)稅收
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